Tujuan Laporan Keuangan oleh Organisasi non-bisnis

Pernyataan Konsep Akuntansi Keuangan Nomor 4
Tujuan Laporan Keuangan oleh
Organisasi non-bisnis
STATUS
Issued: Desember 1980
Mempengaruhi: Tidak ada pernyataan-pernyataan
Dipengaruhi oleh: Tidak ada pernyataan-pernyataan
HIGHLIGHTS
[Best dipahami dalam konteks Pernyataan lengkap]
• Pernyataan ini menetapkan tujuan tujuan umum pelaporan keuangan eksternal oleh organisasi-organisasi non-bisnis.
- Berdasarkan tinjauan terhadap tujuan-tujuan dan sasaran yang ditetapkan dalam FASB Concepts Statement No 1, Tujuan Laporan Keuangan oleh Badan Usaha, Dewan telah menyimpulkan bahwa tidaklah perlu untuk mengembangkan suatu kerangka kerja konseptual independen untuk kategori tertentu entitas .
- Yang dua set tujuan akan menjadi dasar dari kerangka kerja konseptual terpadu untuk akuntansi dan pelaporan keuangan, ketika selesai, akan memiliki relevansi untuk semua entitas sambil memberikan pertimbangan yang tepat dari setiap tujuan pelaporan yang berbeda dan konsep-konsep yang mungkin hanya berlaku untuk jenis tertentu entitas.
- Menunggu resolusi struktur yang sesuai untuk menetapkan akuntansi dan pelaporan keuangan standar negara bagian dan unit-unit pemerintahan lokal, Dewan telah ditangguhkan keputusan akhir mengenai apakah tujuan dalam Pernyataan ini harus diterapkan pada tujuan umum pelaporan keuangan eksternal antara unit tersebut. Berdasarkan kajian-to-date, Dewan menyadari bahwa tidak ada bukti persuasif tujuan dalam Pernyataan ini tidak sesuai untuk jenis pelaporan keuangan oleh negara dan unit pemerintah lokal.
- Berdasarkan studi, Dewan percaya bahwa tujuan tujuan umum pelaporan keuangan eksternal untuk entitas yang disponsori pemerintah (misalnya, rumah sakit, universitas, atau utilitas) terlibat dalam kegiatan-kegiatan yang tidak unik bagi pemerintah harus serupa dengan bisnis perusahaan atau organisasi-organisasi non-bisnis lain yang terlibat dalam kegiatan serupa.
• Pernyataan ini berfokus pada organisasi yang memiliki karakteristik non-bisnis dominan yang sangat mempengaruhi operasi organisasi.
- Ciri utama dari organisasi non-bisnis meliputi: (a) penerimaan sumber daya dalam jumlah yang signifikan dari penyedia sumber daya yang tidak mengharapkan untuk menerima pembayaran baik atau sebanding dengan manfaat ekonomi sumber daya yang disediakan, (b) mengoperasikan tujuan yang terutama selain untuk memberikan barang atau jasa untuk mendapatkan laba atau keuntungan setara, dan (c) tidak adanya kepemilikan didefinisikan kepentingan yang dapat dijual, ditransfer atau ditebus, atau bahwa hak untuk menyampaikan bagian dari distribusi sisa sumber daya dalam peristiwa likuidasi organisasi .
- Ciri-ciri ini mengakibatkan jenis transaksi tertentu yang jarang terjadi dalam bisnis perusahaan, seperti sumbangan dan hibah, dan tidak adanya transaksi dengan pemilik.
- Batas antara organisasi-organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis tidak selalu tajam sejak kejadian dan kepentingan relatif dari karakteristik tersebut dalam organisasi yang berbeda. Hal ini menunjukkan bahwa, untuk tujuan mengembangkan tujuan pelaporan keuangan, sebuah organisasi spektrum ada mulai dari orang-orang dengan karakteristik non-bisnis dominan jelas kepada orang-orang dengan karakteristik bisnis sepenuhnya.
- Contoh organisasi yang jelas-jelas berada di luar fokus Pernyataan ini mencakup semua perusahaan milik investor dan jenis organisasi lainnya, seperti reksa perusahaan asuransi dan koperasi saling entitas lain yang memberikan dividen, biaya lebih rendah, atau keuntungan ekonomi lainnya secara langsung dan secara proporsional untuk pemiliknya, anggota, atau peserta.
- Contoh organisasi yang jelas-jelas berada dalam fokus Pernyataan ini meliputi sebagian besar organisasi-organisasi pelayanan manusia, gereja, yayasan, dan beberapa organisasi lain, seperti rumah sakit swasta nirlaba dan nirlaba sekolah yang menerima porsi yang signifikan dari sumber-sumber keuangan mereka dari sumber-sumber lain selain penjualan barang dan jasa.
- Borderline kasus mungkin ada di mana organisasi memiliki beberapa karakteristik yang membedakan tetapi tidak yang lain. Contohnya adalah orang-orang swasta nirlaba nirlaba rumah sakit dan sekolah-sekolah yang relatif kecil dapat menerima jumlah sumbangan dan hibah tetapi membiayai kebutuhan modal mereka sebagian besar dari hasil utang isu dan kebutuhan operasi mereka sebagian besar dari biaya layanan. Sebagai hasilnya, tujuan Konsep Pernyataan Mei 1 akan lebih sesuai untuk organisasi tersebut.
• Tujuan dalam Pernyataan ini berasal dari kepentingan bersama orang-orang yang menyediakan sumberdaya untuk organisasi-organisasi non-bisnis dalam organisasi yang menyediakan layanan dan terus mereka kemampuan untuk menyediakan jasa.
• Organisasi-organisasi non-bisnis umumnya tidak memiliki indikator tunggal kinerja yang sebanding dengan laba badan usaha. Dengan demikian, indikator lain dari biasanya kinerja diperlukan.
• Kinerja organisasi non-bisnis umumnya tidak tunduk pada uji kompetisi langsung di pasar sampai-sampai perusahaan-perusahaan bisnis.
- Lain-lain diperkenalkan jenis kontrol untuk mengimbangi pengaruh pasar yang lebih kecil adalah karakteristik utama operasi mereka dan mempengaruhi tujuan pelaporan keuangan mereka. Kontrol, seperti anggaran dan donor resmi pembatasan pada penggunaan sumber daya, manajer memberikan tanggung jawab khusus untuk memastikan kepatuhan. Informasi mengenai keberangkatan dari mandat mereka adalah penting dalam menilai seberapa baik manajer telah habis tanggung jawab pelayanan mereka.
• Tujuan dalam Pernyataan ini berlaku untuk tujuan umum pelaporan keuangan eksternal oleh organisasi-organisasi non-bisnis.
- Tujuan terutama berasal dari kebutuhan pengguna eksternal yang umumnya tidak dapat menetapkan informasi yang mereka inginkan dari sebuah organisasi.
- Di samping informasi yang diberikan oleh tujuan umum pelaporan keuangan eksternal, manajer dan, sampai batas tertentu, badan-badan pemerintahan membutuhkan banyak informasi akuntansi internal untuk melaksanakan tanggung jawab mereka dalam kegiatan perencanaan dan pengendalian. Informasi dan informasi yang diarahkan pada memenuhi kebutuhan khusus pengguna memiliki kekuasaan untuk memperoleh informasi yang mereka butuhkan berada di luar lingkup Pernyataan ini.
• Tujuan dari pelaporan keuangan dipengaruhi oleh ekonomi, hukum, politik, dan lingkungan sosial di mana terjadi pelaporan keuangan.
- Lingkungan operasi dari organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis serupa dalam banyak cara. Kedua organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis memproduksi dan mendistribusikan barang dan jasa dan menggunakan sumber daya yang langka dalam melakukannya.
- Perbedaan antara organisasi-organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis muncul dalam cara mereka mendapatkan sumber daya. Alasan nonekonomi umumnya faktor dalam keputusan untuk menyediakan sumberdaya untuk organisasi-organisasi non-bisnis tertentu.
• Tujuan juga dipengaruhi oleh karakteristik dan keterbatasan jenis informasi yang dapat memberikan pelaporan keuangan.
- Informasi yang disediakan oleh laporan keuangan terutama keuangan di alam: umumnya dihitung dan dinyatakan dalam satuan uang. Namun, informasi dihitung dinyatakan dalam unit lain selain uang dan informasi nonquantified mungkin diperlukan untuk memahami pentingnya informasi yang dinyatakan dalam satuan uang atau untuk membantu dalam menilai kinerja sebuah organisasi non-bisnis.
- Informasi yang disediakan oleh laporan keuangan yang berkaitan dengan entitas pelaporan individu, seringkali hasil dari perkiraan daripada langkah-langkah tepat, terutama mencerminkan pengaruh transaksi dan peristiwa-peristiwa yang telah terjadi, merupakan salah satu sumber informasi yang dibutuhkan oleh mereka yang membuat keputusan tentang organisasi-organisasi non-bisnis , dan disediakan dan digunakan pada biaya.
• Tujuan menyatakan bahwa:
- Pelaporan keuangan oleh organisasi-organisasi non-bisnis harus memberikan informasi yang berguna untuk hadir dan potensi sumber daya penyedia dan pengguna lain dalam membuat keputusan rasional mengenai alokasi sumber daya untuk organisasi tersebut.
- Pelaporan keuangan harus memberikan informasi untuk membantu potensi sumber daya sekarang dan penyedia dan pengguna lain dalam menilai layanan yang menyediakan sebuah organisasi non-bisnis dan kemampuannya untuk terus memberikan layanan tersebut.
- Pelaporan keuangan harus memberikan informasi yang berguna untuk hadir dan potensi sumber daya penyedia dan pengguna lain dalam menilai bagaimana para manajer dari sebuah organisasi non-bisnis telah habis tanggung jawab pelayanan mereka dan tentang aspek-aspek lain dari kinerja mereka.
- Pelaporan keuangan harus menyediakan informasi mengenai sumber daya ekonomi, kewajiban, dan sumber daya bersih organisasi, dan efek dari transaksi, peristiwa, dan keadaan perubahan sumber daya dan kepentingan dalam sumber-sumber itu.
- Pelaporan keuangan harus menyediakan informasi mengenai kinerja organisasi selama periode. Periodik pengukuran dari perubahan dalam jumlah dan sifat sumber daya bersih dari sebuah organisasi non-bisnis dan informasi tentang layanan usaha dan prestasi dari sebuah organisasi bersama-sama mewakili informasi yang paling berguna dalam menilai kinerjanya.
- Pelaporan keuangan harus memberikan informasi tentang bagaimana sebuah organisasi memperoleh dan membelanjakan kas atau sumber-sumber cairan lain, tentang peminjaman dan pengembalian pinjaman, dan tentang faktor-faktor lain yang dapat mempengaruhi likuiditas organisasi.
- Pelaporan keuangan harus mencakup penjelasan dan interpretasi untuk membantu pengguna memahami informasi keuangan yang disediakan.
• Latar Belakang informasi yang berkaitan dengan pengembangan Pernyataan ini dicantumkan dalam ayat 57-66. Ayat 67 berisi perbandingan tujuan dalam Pernyataan ini kepada orang-orang dalam Concepts Statement 1.

Pernyataan Konsep Akuntansi Keuangan Nomor 4
Tujuan Laporan Keuangan oleh Organisasi non-bisnis
LAPORAN KEUANGAN
KONSEP AKUNTANSI
Pernyataan ini Konsep Akuntansi Keuangan adalah salah satu dari serangkaian publikasi di Dewan kerangka kerja konseptual untuk akuntansi dan pelaporan keuangan. Pernyataan dalam seri dimaksudkan untuk tujuan yang ditetapkan dan fundamental ekonomi yang akan menjadi dasar untuk pengembangan keuangan standar akuntansi dan pelaporan. Tujuan mengidentifikasi sasaran dan tujuan pelaporan keuangan. Fundamental adalah konsep-konsep dasar akuntansi keuangan-konsep-konsep yang menuntun pemilihan transaksi, peristiwa, dan keadaan harus diperhitungkan; pengakuan dan pengukuran; dan cara-cara meringkas dan mengkomunikasikan kepada pihak yang berkepentingan. Konsep-konsep yang jenis, yang mendasar dalam arti bahwa konsep-konsep lain mengalir dari mereka dan diulang referensi kepada mereka akan diperlukan untuk membangun, menafsirkan, dan menerapkan standar akuntansi dan pelaporan.
Kerangka kerja konseptual adalah sebuah sistem yang koheren dan saling berkaitan tujuan fundamental ekonomi yang diperkirakan akan mengarah pada standar yang konsisten dan yang menentukan sifat, fungsi, dan batas-batas akuntansi dan pelaporan keuangan. Diharapkan untuk melayani kepentingan umum dengan menyediakan struktur dan arah akuntansi dan pelaporan keuangan untuk memfasilitasi penyediaan evenhanded keuangan dan informasi terkait yang membantu meningkatkan efisiensi alokasi sumber daya yang langka dalam perekonomian dan masyarakat, termasuk membantu modal dan pasar lain fungsi efisien.
Pembentukan identifikasi tujuan dan konsep fundamental tidak akan langsung menyelesaikan akuntansi keuangan dan pelaporan masalah. Sebaliknya, tujuan memberikan arah dan konsep adalah alat untuk memecahkan masalah.
Dewan itu sendiri cenderung penerima paling langsung dari petunjuk yang diberikan oleh Pernyataan dalam seri ini. Mereka akan membimbing Dewan dalam mengembangkan standar akuntansi dan pelaporan dengan memberikan Dewan dengan yayasan yang umum dan dasar pemikiran yang mempertimbangkan manfaat alternatif.
Namun, pengetahuan tentang tujuan dan konsep Dewan akan menggunakan standar pengembangan juga harus memungkinkan orang-orang yang terpengaruh oleh atau tertarik pada standar akuntansi keuangan untuk mengerti lebih baik tujuan, isi, dan karakteristik informasi yang disediakan oleh akuntansi dan pelaporan keuangan. Bahwa pengetahuan ini diharapkan untuk meningkatkan manfaat, dan kepercayaan, akuntansi dan pelaporan keuangan. Konsep juga dapat memberikan beberapa petunjuk dalam menganalisis masalah-masalah yang muncul baru atau akuntansi keuangan dan pelaporan dalam berlaku tidak adanya pernyataan otoritatif.
Laporan Akuntansi Keuangan Konsep tidak membuat resep standar prosedur akuntansi atau pengungkapan praktik untuk item tertentu atau peristiwa, yang dikeluarkan oleh Dewan sebagai Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan. Sebaliknya, Laporan dalam seri ini menjelaskan konsep-konsep dan hubungan yang akan mendasari standar akuntansi keuangan masa depan dan praktek dan waktunya sebagai dasar untuk mengevaluasi standar dan praktek-praktek yang ada.
Dewan mengakui bahwa dalam hal-hal tertentu saat ini prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum mungkin tidak konsisten dengan orang-orang yang mungkin berasal dari tujuan dan konsep-konsep yang diatur dalam Pernyataan dalam seri ini. Namun, Pernyataan Akuntansi Keuangan tidak Concepts (a) memerlukan perubahan di Wikipedia prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum, (b) mengubah, memodifikasi, atau menafsirkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan, Interpretasi dari FASB, Pendapat tentang Prinsip-Prinsip Akuntansi Board, atau Bulletins Komite Prosedur Akuntansi yang berlaku; atau (c) membenarkan perubahan baik yang ada akuntansi yang berlaku umum dan praktik pelaporan atau menafsirkan pernyataan-pernyataan yang tercantum dalam butir (b) berdasarkan interpretasi pribadi tujuan dan konsep dalam Pernyataan Financial Accounting Concepts.
Karena Pernyataan Akuntansi Keuangan Konsep tidak menetapkan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum atau standar untuk pengungkapan informasi keuangan di luar laporan keuangan menerbitkan laporan keuangan, itu tidak dimaksudkan untuk memohon penerapan Peraturan 203 atau 204 dari peraturan tingkah laku yang Kode Etik Profesional dari American Institute of Certified Public Accountants (atau peraturan penggantinya atau pengaturan lingkup serupa dan niat).
Seperti pernyataan lain dari Dewan, sebuah Pernyataan Akuntansi Keuangan Konsep dapat diubah, diganti, atau ditarik kembali oleh tindakan yang tepat di bawah Dewan Aturan Prosedur.

LATAR INTRODUCTIONAND
Lingkup
Umum
1. Pernyataan ini menetapkan tujuan tujuan umum pelaporan keuangan eksternal oleh organisasi-organisasi non-bisnis. Tujuan tersebut, bersama-sama dengan tujuan yang ditetapkan dalam FASB Concepts Statement No 1, Tujuan Laporan Keuangan oleh Badan Usaha, akan menjadi dasar dari kerangka kerja konseptual Dewan untuk mengembangkan akuntansi dan pelaporan keuangan. Berdasarkan tinjauan terhadap persamaan dan perbedaan antara dua set tujuan, Dewan telah menyimpulkan bahwa tidak perlu untuk mengembangkan kerangka kerja konseptual yang independen untuk setiap kategori entitas tertentu (misalnya, organisasi non-bisnis atau bisnis perusahaan). Sebaliknya, tujuannya adalah untuk mengembangkan kerangka kerja konseptual terpadu yang memiliki relevansi dengan semua entitas dan yang memberikan pertimbangan yang sesuai dari tujuan pelaporan berbeda dan konsep-konsep yang mungkin berlaku hanya jenis entitas tertentu. Pertimbangan perbedaan antara tujuan pelaporan keuangan yang ditetapkan dalam Pernyataan ini dan orang-orang dalam Concepts Statement 1 akan sangat berguna dalam membantu untuk mengidentifikasi area-area yang mungkin memerlukan perawatan unik. Lampiran A Pernyataan ini memberikan informasi latar belakang. Lampiran B membandingkan tujuan Pernyataan ini dan Konsep Pernyataan
1, mencatat banyak bidang kesamaan dan sedikit, tetapi penting, perbedaan bidang (ayat 9).
2. Pernyataan ini menggunakan terminologi yang telah dipilih dengan hati-hati untuk menghindari masalah yang mungkin prejudging menjadi subyek dari kerangka kerja konseptual lain proyek. Misalnya, menggunakan istilah sumber daya masuk dan keluar daripada pendapatan, biaya, dan pengeluaran. Alasan kesimpulan Dewan disertakan dalam teks, bukan dalam lampiran terpisah.

Negara dan Pemerintah Lokal Unit
3. Sejak awal, proyek menuju Pernyataan ini sudah termasuk unit pemerintah dalam lingkup, dan Exposure Draft pemerintah termasuk contoh. Berdasarkan kajian-to-date, Dewan menyadari bahwa tidak ada bukti persuasif tujuan dalam Pernyataan ini tidak sesuai untuk tujuan umum laporan keuangan eksternal unit-unit pemerintahan. Meskipun demikian, struktur yang sesuai untuk menetapkan akuntansi dan pelaporan keuangan standar untuk pemerintah lokal dan negara bagian unit discussed.Pending terus menjadi isu resolusi itu, Dewan telah ditangguhkan keputusan akhir mengenai apakah tujuan yang ditetapkan dalam Pernyataan ini harus diterapkan untuk tujuan umum pelaporan keuangan eksternal oleh negara dan unit pemerintah lokal.
4. Jika tanggung jawab untuk menetapkan standar pada akhirnya diberikan kepada Dewan Standar Akuntansi Keuangan, Dewan akan mengharapkan untuk mempertimbangkan temuan-temuan penelitian dalam proses oleh Dewan Nasional pada Akuntansi Pemerintahan (NCGA), Dewan Negara Pemerintah (CSG) (paragraf 65 dan 66), dan penelitian intervensi. Sebelum mengambil keputusan, ia juga meminta tambahan pandangan mengenai penerapan kesimpulan dalam Pernyataan ini untuk tujuan umum pelaporan keuangan eksternal negara dan unit pemerintah lokal.
5. Berdasarkan studi, Dewan percaya bahwa tujuan tujuan umum pelaporan keuangan eksternal untuk entitas yang disponsori pemerintah (misalnya, rumah sakit, universitas, atau utilitas) terlibat dalam kegiatan-kegiatan yang tidak unik bagi pemerintah harus serupa dengan perusahaan bisnis atau organisasi non-bisnis lain yang terlibat dalam kegiatan serupa. Oleh karena itu, contoh governmentsponsored seperti organisasi-organisasi dan kegiatan yang termasuk dalam Pernyataan ini bagian yang membahas tentang lingkungan di mana organisasi beroperasi non-bisnis dan para pengguna laporan keuangan mereka.
Membedakan Karakteristik Organisasi non-bisnis
6. Ciri utama dari organisasi non-bisnis meliputi:
a. Penerimaan signifikan jumlah sumber daya dari penyedia sumber daya yang tidak berharap untuk menerima pembayaran baik atau sebanding dengan manfaat ekonomi sumber daya yang disediakan
b. Operasi tujuan yang lain, kecuali untuk menyediakan barang atau jasa untuk mendapatkan laba atau keuntungan setara
c. Tidak adanya kepemilikan didefinisikan kepentingan yang dapat dijual, ditransfer atau ditebus, atau bahwa hak untuk menyampaikan bagian dari distribusi sisa sumber daya dalam peristiwa likuidasi organisasi.
Karakteristik ini menghasilkan jenis transaksi tertentu yang sebagian besar, meskipun tidak sepenuhnya, tidak ada dalam bisnis perusahaan, seperti sumbangan dan hibah, 2 dan tidak adanya transaksi dengan pemilik, seperti mengeluarkan dan penebusan saham dan membayar dividen. Karena literatur akuntansi otoritatif telah banyak terfokus pada masalah-masalah umum dijumpai dalam bisnis perusahaan, itu tidak ditangani secara komprehensif dengan bidang unik ini di organisasi-organisasi non-bisnis.
7. Pernyataan ini berfokus pada organisasi yang memiliki karakteristik non-bisnis dominan yang sangat mempengaruhi operasi organisasi. Batas antara organisasi-organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis tidak selalu tajam sejak kejadian dan kepentingan relatif dari karakteristik tersebut dalam organisasi yang berbeda. Hal ini menunjukkan bahwa, untuk tujuan mengembangkan tujuan pelaporan keuangan, sebuah organisasi spektrum ada mulai dari orang-orang dengan karakteristik non-bisnis dominan jelas kepada orang-orang dengan karakteristik bisnis sepenuhnya. Contoh organisasi yang jelas-jelas berada di luar fokus Pernyataan ini mencakup semua investorowned perusahaan dan jenis organisasi lainnya, seperti reksa perusahaan asuransi dan koperasi saling entitas lain yang memberikan dividen, biaya lebih rendah, atau keuntungan ekonomi lainnya secara langsung dan proporsional kepada pemiliknya, anggota, atau peserta. Tujuan pelaporan keuangan yang diatur dalam Pernyataan Konsep 1 adalah sesuai untuk jenis-jenis organisasi. Contoh organisasi yang jelas fokus jatuh dalam Pernyataan ini meliputi sebagian besar organisasi-organisasi pelayanan manusia, gereja, yayasan, dan beberapa organisasi lain, seperti rumah sakit swasta nirlaba dan nirlaba sekolah yang menerima porsi yang signifikan dari sumber-sumber keuangan mereka dari sumber-sumber selain penjualan barang dan services.3 Seperti yang terjadi dengan setiap perbedaan, akan ada kasus-kasus perbatasan. Ini akan berlaku terutama bagi organisasi-organisasi yang memiliki beberapa karakter pembeda dari organisasi non-bisnis tapi tidak yang lain.
8. Beberapa organisasi tidak memiliki kepentingan kepemilikan tapi pada dasarnya adalah mandiri dari biaya yang mereka tetapkan untuk barang dan jasa. Contohnya adalah orang-orang swasta nirlaba nirlaba rumah sakit dan sekolah-sekolah yang relatif kecil dapat menerima jumlah sumbangan dan hibah tetapi membiayai kebutuhan modal mereka sebagian besar dari hasil utang isu dan kebutuhan operasi mereka sebagian besar dari biaya layanan swasta, bukan dari filantropi atau hibah pemerintah. Akibatnya, penilaian dari jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas menjadi kepentingan yang dominan mereka, kreditur dan penyedia sumber daya lainnya dan profitabilitas menjadi indikator penting kinerja. Akibatnya, tujuan Konsep Pernyataan mungkin lebih cocok untuk mereka organizations.⁴
9. Tujuan Pernyataan ini berasal dari kepentingan bersama orang-orang yang menyediakan sumberdaya untuk organisasi-organisasi non-bisnis dalam organisasi yang menyediakan layanan dan terus mereka kemampuan untuk menyediakan jasa. Sebaliknya, tujuan pelaporan keuangan Konsep Pernyataan 1 batang dari kepentingan penyedia sumber daya dalam prospek menerima uang sebagai pengembalian dan laba atas investasi mereka.
5 Meskipun kepentingan yang berbeda, penyedia sumber daya dari semua entitas melihat informasi mengenai sumber daya ekonomi, kewajiban, sumber daya bersih, dan perubahan di dalamnya untuk mendapatkan informasi yang berguna dalam menilai kepentingan Thei. Semua penyedia sumber daya seperti fokus pada indikator kinerja organisasi dan informasi tentang manajemen pelayanan. Organisasi non-bisnis umumnya tidak memiliki indikator tunggal kinerja yang sebanding dengan laba badan usaha. Dengan demikian, indikator kinerja biasanya diperlukan. Pernyataan ini memaparkan dua indikator kinerja untuk organisasi-organisasi non-bisnis: informasi tentang sifat dan hubungan antara arus masuk dan keluar sumber daya dan informasi tentang usaha-usaha pelayanan dan prestasi. Selain itu, kinerja organisasi-organisasi non-bisnis umumnya tidak tunduk pada uji kompetisi langsung di pasar sampai-sampai perusahaan-perusahaan bisnis. Jenis lain diperkenalkan kontrol untuk mengimbangi pengaruh pasar yang lebih kecil adalah karakteristik utama operasi mereka dan mempengaruhi tujuan pelaporan keuangan mereka. Kontrol, seperti anggaran dan donor resmi pembatasan pada penggunaan sumber daya, manajer memberikan tanggung jawab khusus untuk memastikan kepatuhan. Informasi mengenai keberangkatan dari mandat mereka yang mungkin menimpa sebuah kinerja keuangan organisasi atau kemampuannya untuk menyediakan tingkat layanan yang memuaskan sangat penting dalam menilai seberapa baik manajer telah habis tanggung jawab pelayanan mereka. Paragraf 13-22 membandingkan lingkungan dari organisasi non-bisnis dan bisnis perusahaan dan memberikan dasar untuk persamaan dan perbedaan dicatat dalam bagian ini dan di tempat lain dalam Pernyataan ini. Tujuan Umum Pelaporan Keuangan Eksternal
10. Tujuan dalam Pernyataan ini berlaku untuk tujuan umum pelaporan keuangan eksternal oleh organisasi-organisasi non-bisnis. Tujuan dari jenis pelaporan keuangan terbatas. Tidak berusaha untuk memenuhi semua kebutuhan informasi mereka yang tertarik pada organisasi-organisasi non-bisnis maupun untuk melengkapi semua jenis informasi yang dapat memberikan pelaporan keuangan. Sebagai contoh, meskipun manajer dan badan-badan yang mengatur organisasi-organisasi non-bisnis tertarik dengan informasi yang diberikan oleh tujuan umum pelaporan keuangan eksternal, mereka juga membutuhkan informasi tambahan untuk membantu mereka melaksanakan perencanaan, pengendalian, dan tanggung jawab pelayanan lain (ayat 32). Tujuan umum maupun eksternal reportin keuangan dimaksudkan untuk memenuhi kebutuhan khusus dari badan pengatur, beberapa donor atau grantors, atau orang lain yang memiliki kewenangan untuk mendapatkan informasi yang mereka butuhkan (ayat 31). Sebaliknya, tujuan umum pelaporan keuangan eksternal berfokus pada penyediaan informasi untuk memenuhi kepentingan umum pengguna eksternal yang umumnya tidak dapat menetapkan informasi yang mereka inginkan dari sebuah organisasi. Para pengguna harus menggunakan informasi yang disampaikan kepada mereka oleh organisasi. Yang paling jelas dan penting pengguna pantas bahwa deskripsi dalam lingkungan non-bisnis adalah penyedia sumber daya, seperti anggota, pembayar pajak, kontributor, dan kreditor (ayat 36).
11. Tujuan dalam Pernyataan ini tidak terbatas pada informasi yang dikomunikasikan oleh laporan keuangan. Pelaporan keuangan tidak hanya mencakup laporan keuangan tetapi juga cara lain untuk mengkomunikasikan informasi yang berhubungan, secara langsung atau tidak langsung, untuk informasi yang diberikan oleh sistem akuntansi, yaitu informasi tentang sumber daya organisasi dan kewajiban.
12. Untuk kemudahan, laporan keuangan digunakan di tempat tujuan umum pelaporan keuangan eksternal dengan organisasi-organisasi non-bisnis di sisa Pernyataan ini.
Konteks Lingkungan Tujuan
13. Pelaporan keuangan bukan merupakan tujuan pada dirinya sendiri, tetapi dimaksudkan untuk memberikan informasi yang berguna dalam pengambilan keputusan ekonomi-untuk membuat pilihan di antara alternatif beralasan penggunaan langka resources.7 Dengan demikian, tujuan dalam Pernyataan ini sebagian besar berasal dari kebutuhan mereka yang informasi dimaksudkan. Tergantung kebutuhan tersebut secara signifikan pada kegiatan-kegiatan organisasi non-bisnis dan keputusan bahwa pengguna dari informasi yang membuat tentang mereka. Dengan demikian, tujuan dalam Pernyataan ini dipengaruhi oleh ekonomi, hukum, politik, dan lingkungan sosial di mana fungsi organisasi-organisasi di Amerika Serikat. Tujuan juga dipengaruhi oleh karakteristik dan keterbatasan informasi yang dapat memberikan pelaporan keuangan (paragraf 23-28).
14. Lingkungan operasi dari organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis serupa dalam banyak cara. Kedua organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis memproduksi dan mendistribusikan barang atau jasa dan menggunakan sumber daya yang langka dalam melakukannya. Mereka kadang-kadang pada dasarnya sama menyediakan barang atau jasa. Sebagai contoh, kedua sistem transportasi perkotaan secara signifikan disubsidi oleh pendapatan pajak umum dan bus swasta dapat mengangkut penumpang dalam sebuah kota besar, dan kedua organisasi nirlaba swasta yang didukung oleh filantropi penting dan perusahaan-perusahaan milik investor dapat beroperasi teater, tari, dan musik organizations.8 Kedua organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis mendapatkan sumber daya dari sumber eksternal dan bertanggung jawab kepada mereka yang menyediakan sumber daya atau wakil-wakil mereka. Keduanya merupakan bagian integral dari perekonomian nasional dan saling berhubungan secara langsung atau tidak langsung dengan organisasi lain. Keduanya memiliki atau mengontrol persediaan sumber daya, beberapa di antaranya digunakan dalam operasi saat ini dan beberapa yang diselenggarakan untuk digunakan dalam periode masa mendatang. Keduanya dikenakan kewajiban. Beberapa organisasi non-bisnis, serta perusahaan bisnis, menanggung dan membayar pajak, dan keduanya tunduk pada hukum dan peraturan pemerintah. Keduanya harus secara finansial layak: Untuk mencapai tujuan operasi mereka, mereka harus, dalam jangka panjang, menerima setidaknya sama banyak sumber daya yang mereka butuhkan untuk menyediakan barang dan jasa pada tingkat yang memuaskan untuk penyedia dan sumber daya lainnya umumnya constituents.9 Kedua mendapatkan sumber daya dari kolam yang sama penyedia sumber daya, dan sumber daya yang tersedia untuk digunakan oleh semua organisasi terbatas.

15. Perbedaan antara organisasi-organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis muncul terutama dalam cara mereka mendapatkan sumber daya. Uraian berikut dimulai dengan kesamaan wilayah terbesar antara organisasi-organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis dan berakhir dengan bidang perbedaan terbesar.
16. Kedua organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis mendapatkan sumber daya dalam pertukaran transaksi di pasar. Keduanya memperoleh tenaga kerja, bahan, dan fasilitas atau menggunakan dengan membayar mereka untuk mereka atau setuju untuk membayar mereka di future.10 Keduanya dapat meminjam dana melalui pinjaman bank, hipotek, atau pinjaman langsung atau melalui penerbitan surat utang kepada kreditur yang umumnya dapat mengevaluasi dan membandingkan risiko dan mengembalikan surat-surat berharga dari kedua organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis.
17. Kedua organisasi non-bisnis dan bisnis perusahaan dapat memperoleh sumber daya dengan membebankan harga atau biaya untuk barang atau jasa yang mereka berikan, tapi tujuan penjualan barang atau jasa yang berbeda. Beberapa organisasi non-bisnis dapat menjual barang atau jasa dengan harga yang sama atau melebihi biaya, tetapi banyak organisasi non-bisnis umumnya menyediakan barang atau jasa dengan harga kurang dari biaya. Organisasi non-bisnis juga umumnya menyediakan barang atau jasa secara gratis. Selain itu, harga biaya yang cukup untuk menutup biaya sering menggunakan sumber daya dari penjualan mereka untuk mensubsidi kegiatan lain dalam organisasi. Sebagai contoh, program sepak bola atau bola basket di sebuah perguruan tinggi atau universitas mungkin keuangan baik antar perguruan tinggi dan program atletik intramural. Walaupun penjualan barang atau jasa mungkin penting sumber pembiayaan untuk beberapa organisasi non-bisnis, organisasi non-bisnis umumnya tidak diharapkan dan tidak perlu untuk menutup semua biaya, dan mungkin mendapatkan keuntungan, oleh karena mereka mengandalkan penjualan secara signifikan di lain sumber pembiayaan terus (ayat 18). Sebagai contoh, beberapa organisasi non-bisnis memiliki kekuatan untuk menilai iuran, pajak, atau sumbangan wajib lainnya, dan lain-lain tergantung secara signifikan pada kontribusi sukarela. Sebaliknya, perusahaan bisnis usaha untuk menjual barang atau jasa pada harga yang memungkinkan mereka untuk membayar kembali atau kompensasi semua penyedia sumber daya, termasuk pemilik dan orang lain yang mengharapkan pengembalian moneter untuk menyediakan sumber daya. Laba adalah dasar untuk kompensasi pemilik dan orang lain untuk menyediakan sumber daya, dan harapan keuntungan yang diperlukan untuk menarik sumber daya. Selain itu, perusahaan bisnis tidak menguntungkan merasa semakin sulit untuk meminjam atau mendapatkan sumber daya. Penjualan barang atau jasa tidak hanya sumber daya yang signifikan bagi perusahaan bisnis tetapi juga mendasari kemampuan mereka untuk mendapatkan sumber daya dari sumber lain.
18. Anggota, kontributor, pembayar pajak, dan lain-lain yang menyediakan sumber daya untuk organisasi-organisasi non-bisnis melakukannya untuk alasan yang berbeda dari pemilik perusahaan bisnis. Semua organisasi non-bisnis mendapatkan sumber daya yang penting dari penyedia sumber daya yang baik tidak mengharapkan keuntungan ekonomi atau mengharapkan manfaat yang diterima tidak akan sebanding dengan sumber daya yang disediakan. Sumber daya tersebut sering disediakan untuk amal, kemanusiaan, keagamaan, atau lainnya reasons.11 nonekonomi Akibatnya, mereka yang menyediakan sumber daya untuk sebuah organisasi non-bisnis dan orang-orang yang mendapatkan manfaat dari barang atau jasa yang disediakan mungkin berbeda individu atau kelompok. Pemilik perusahaan bisnis, sebaliknya, umumnya mengharapkan kembali melalui dividen atau apresiasi harga sekuritas mereka dianggap sepadan dengan risiko.


19. Ketika ayat-ayat sebelumnya menunjukkan, alasan nonekonomi biasanya faktor dalam keputusan untuk menyediakan sumberdaya untuk organisasi-organisasi non-bisnis tertentu. Sebagai contoh, untuk filantropi contributors12 organisasi, seperti amal, dan untuk beberapa keanggotaan organisasi, seperti gereja-gereja, umumnya tidak mencari keuntungan ekonomi langsung. Sebaliknya, alasan mereka untuk secara sukarela memberikan sumberdaya berhubungan dengan kepentingan mereka dalam memajukan tujuan dan tujuan organisasi. Tujuan mungkin melibatkan berbagai upaya termasuk amal, budaya, pendidikan, ekonomi, agama, ilmiah, sosial, atau politik alam. Beberapa jenis keanggotaan organisasi, seperti asosiasi perdagangan dan profesional menilai iuran keanggotaan. Orang bergabung dengan organisasi-organisasi ini seringkali mencari manfaat nonekonomi, seperti pengakuan atau prestise, di samping pelayanan langsung manfaat.
20. Organisasi non-bisnis dan perusahaan bisnis memiliki derajat keterlibatan yang berbeda dengan pasar. Sebagian besar transaksi bisnis perusahaan dengan entitas lain melibatkan pertukaran harga di pasar aktif; bahwa mekanisme pasar memberikan ukuran dan kepuasan utilitas barang dan jasa usaha membeli dan menjual dan kinerja keseluruhan perusahaan tersebut. Organisasi non-bisnis juga meminjam uang dan membeli barang dan jasa di pasar dan mungkin atau mungkin tidak menjual barang atau jasa di pasar. Namun demikian, transaksi pasar memainkan peran yang lebih terbatas dalam proses alokasi sumber daya organisasi non-bisnis karena organisasi tersebut tidak membiayai operasi mereka melalui pasar modal dan sumber daya mereka umumnya menerima dan menyediakan barang atau jasa di pasar selain transaksi. Karena kontrol pasar ada untuk tingkat yang lebih rendah untuk organisasi-organisasi non-bisnis untuk bisnis dari perusahaan, jenis kontrol diperkenalkan untuk mengimbangi ketidakhadiran mereka.
21. Resource penyedia atau badan yang mengatur mandat dapat membatasi atau cara-cara suatu organisasi non-bisnis mungkin akan menghabiskan sumber daya yang disediakan. Pengeluaran mandat umumnya mengambil salah satu dari dua bentuk: anggaran yang spesifik atau pembatasan langsung oleh donor atau grantors. Sebagai contoh, sebuah anggaran apropriasi mungkin membatasi jumlah gereja yang mungkin menghabiskan untuk program pendidikan atau bahwa unit pemerintah mungkin menghabiskan untuk mensubsidi sistem transportasi publik, atau pemberi donor bisa menetapkan bahwa hadiah ke museum harus digunakan untuk membangun sayap baru, atau badan pemerintah federal dapat menetapkan bahwa hibah ke universitas harus digunakan untuk penelitian medis. Mereka memberi mandat organisasi non-bisnis manajer tanggung jawab khusus untuk memastikan kepatuhan. Meskipun pengeluaran mandat juga mungkin ada dalam bisnis perusahaan, mereka kurang umum. Efeknya terhadap pelaksanaan dan pengendalian kegiatan usaha bisnis kurang meresap daripada di organisasi-organisasi non-bisnis.
22. Anggaran signifikan terutama di lingkungan non-bisnis. Bisnis dan organisasi non-bisnis menggunakan anggaran untuk mengalokasikan dan mengontrol penggunaan sumber daya. Namun, dalam organisasi-organisasi non-bisnis yang diwajibkan menyediakan sumberdaya (misalnya, banyak organisasi dan pemerintahan keanggotaan unit), anggaran tidak hanya faktor penting dalam mengalokasikan sumber daya dalam sebuah organisasi, tetapi juga dalam memperoleh sumber daya. Sebagai contoh, anggaran dalam keanggotaan organisasi dan unit pemerintahan seringkali sangat penting dalam membentuk tingkat iuran, pajak, atau biaya yang akan dikenakan; tingkat jasa yang akan diberikan; dan hubungan yang diinginkan antara keduanya. Anggota dan pembayar pajak mungkin memiliki kesempatan, baik dengan suara langsung atau melalui wakil-wakil terpilih, untuk berpartisipasi dalam mengembangkan dan menyetujui anggaran. Pemilu dan referendum, dan juga menawarkan kesempatan untuk mengubah kebijakan dan jumlah-jumlah dan penggunaan sumber daya yang disediakan. Jenis lain organisasi-organisasi non-bisnis, anggaran mungkin penting untuk donor sukarela dalam memutuskan apakah akan menyediakan sumberdaya untuk organisasi-organisasi non-bisnis dan dalam menetapkan tingkat memberi mereka. Karakteristik dan Keterbatasan Informasi Disediakan oleh Pelaporan Keuangan
23. Tujuan pelaporan keuangan oleh organisasi-organisasi non-bisnis tidak hanya dipengaruhi oleh lingkungan di mana terjadi pelaporan keuangan, tetapi juga oleh karakteristik dan keterbatasan jenis informasi yang pelaporan keuangan, dan terutama laporan keuangan, dapat menyediakan. Informasi yang diberikan oleh laporan keuangan terutama keuangan di alam: umumnya dihitung dan dinyatakan dalam unit uang. Informasi yang dimasukkan secara resmi dalam laporan keuangan harus diukur dalam unit uang. Informasi lain dapat diungkapkan dalam laporan keuangan (termasuk catatan) atau dengan cara lain, tetapi laporan keuangan melibatkan menambahkan, mengurangi, mengalikan, dan membagi angka-angka yang menggambarkan hal-hal dan peristiwa-peristiwa ekonomi dan memerlukan common denominator. Informasi dihitung dinyatakan dalam unit selain uang (seperti jumlah pegawai atau unit jasa atau produk disediakan) dan nonquantified informasi (seperti deskripsi operasi atau penjelasan dari kebijakan) yang dilaporkan biasanya berhubungan dengan atau mendasari informasi keuangan. Informasi yang tidak dinyatakan dalam satuan uang mungkin diperlukan untuk memahami pentingnya informasi yang dinyatakan dalam unit uang atau untuk membantu dalam menilai kinerja sebuah organisasi non-bisnis (paragraf 47-53). Pelaporan keuangan oleh organisasi-organisasi non-bisnis, bagaimanapun, adalah terbatas pada kemampuannya untuk menyediakan ukuran langsung kualitas barang dan jasa yang disediakan tanpa adanya pertukaran yang ditentukan oleh pasar harga atau sejauh mana mereka memenuhi kebutuhan penerima manfaat layanan dan konsumen lainnya.
24. Informasi yang diberikan oleh laporan keuangan yang berkaitan dengan non-bisnis individu entitas pelaporan. Pernyataan ini, bagaimanapun, tidak termasuk kriteria untuk menentukan entitas pelaporan yang sesuai untuk tujuan pelaporan keuangan oleh organisasi-organisasi non-bisnis. Hal itu perlu ditangani oleh proyek-proyek lain.
25. Informasi yang diberikan oleh laporan keuangan sering hasil dari perkiraan, daripada tepat, langkah-langkah. Langkah-langkah yang biasanya melibatkan berbagai perkiraan, klasifikasi, summarizations, penilaian, dan alokasi. Jadi, meskipun aura presisi yang mungkin tampak mengelilingi pelaporan keuangan pada umumnya dan khususnya laporan keuangan, dengan sedikit pengecualian adalah perkiraan ukuran yang dapat didasarkan pada aturan-aturan dan konvensi daripada jumlah yang tepat.
26. Informasi yang diberikan oleh laporan keuangan sebagian besar mencerminkan pengaruh transaksi dan peristiwa-peristiwa yang telah terjadi. Pemerintahan tubuh dan manajer dapat menggunakan anggaran untuk memberikan informasi tentang rencana atau proyeksi, tetapi sebagian besar informasi yang diberikan oleh laporan keuangan historis, termasuk perbandingan dari hasil aktual dengan anggaran yang disetujui sebelumnya. Harga perolehan tanah dan harga pasar saat ini ekuitas yang dipasarkan keamanan adalah contoh lain dari data historis disertakan dalam laporan keuangan. Ada masa depan atau peristiwa jumlah yang terlibat. Perkiraan bertumpu pada harapan-harapan masa depan sering dibutuhkan dalam pelaporan keuangan, namun penggunaan utama mereka, terutama yang secara formal dimasukkan dalam laporan keuangan, adalah dengan mengukur dampak keuangan dari transaksi atau peristiwa masa lalu atau status sekarang aset atau kewajiban.
27. Pelaporan keuangan hanyalah salah satu sumber informasi yang dibutuhkan oleh mereka yang membuat keputusan ekonomi tentang organisasi-organisasi non-bisnis. Mereka perlu menggabungkan informasi yang disediakan oleh laporan keuangan yang relevan sosial, ekonomi, dan politik informasi dari sumber lain.

28. Informasi yang diberikan oleh laporan keuangan meliputi biaya untuk menyediakan dan digunakan. Biaya tidak hanya mencakup sumber daya yang secara langsung dikeluarkan untuk menyediakan informasi tetapi juga dapat mencakup efek buruk pada suatu organisasi dari menyingkapkannya. Sebagai contoh, komentar tentang gugatan yang tertunda dapat membahayakan pertahanan yang sukses. Kolektif waktu yang diperlukan untuk memahami dan menggunakan informasi ini juga biaya. Secara umum, manfaat dari informasi yang diberikan harus diharapkan setidaknya sama dengan biaya yang terlibat. Namun, manfaat dan biaya biasanya sulit untuk diukur. Orang yang berbeda akan jujur tidak setuju tentang apakah manfaat dari informasi yang membenarkan biaya.

Jenis Pengguna dan mereka Minat
29. Banyak orang mendasarkan keputusan ekonomi pada hubungan mereka dan pengetahuan tentang organisasi-organisasi non-bisnis dan, dengan demikian, tertarik pada informasi yang diberikan oleh pelaporan keuangan. Di antara hadir dan potensi pengguna adalah anggota, pembayar pajak, kontributor, grantors, kreditur, pemasok, kreditur, karyawan, manajer, direksi dan komisaris, penerima layanan, analis dan penasihat keuangan, pialang, underwriter, pengacara, ekonom, otoritas pajak, pengawas, legislator, keuangan dan pelaporan lembaga pers, serikat buruh, asosiasi perdagangan, peneliti, guru, dan siswa. Kelompok berikut ini terutama tertarik pada informasi yang disediakan oleh laporan keuangan dari sebuah organisasi non-bisnis:
a. Penyedia sumber daya. Penyedia sumber daya termasuk orang-orang yang secara langsung kompensasi untuk menyediakan sumber daya-lender, pemasok, dan karyawan (ayat 16)-dan mereka yang tidak secara langsung dan dikompensasi secara proporsional anggota, kontributor, dan pembayar pajak (ayat 18) .15
b. Konstituen. Konstituen adalah mereka yang menggunakan dan mendapatkan manfaat dari jasa yang diberikan oleh organisasi. Dalam beberapa organisasi non-bisnis, konstituen termasuk penyedia sumber daya (misalnya, anggota yang membayar iuran atau pembayar pajak), dan membedakan pendukung dari penyedia sumber daya tidak dapat melayani fungsi. Namun, sumber daya penyedia dan penerima layanan sebagian besar kelompok-kelompok atau individu yang berbeda di beberapa organisasi. Sejauh mana penerima manfaat layanan yang khas bagian dari konstituen sangat tergantung pada sejauh mana pemisahan antara mereka yang menyediakan sumber daya dan orang-orang menggunakan dan menerima manfaat layanan.
c. Pemerintahan dan badan pengawas. Pemerintahan dan badan-badan pengawas yang bertanggung jawab untuk menetapkan kebijakan dan untuk mengawasi dan menilai manajer organisasi non-bisnis. Badan pemerintahan termasuk dewan komisaris, dewan pengawas atau bupati, legislatif, dewan, dan badan-badan lain dengan tanggung jawab serupa. Badan pengawas juga bertanggung jawab untuk meninjau ulang organisasi penyesuaian diri dengan berbagai undang-undang, pembatasan, panduan, atau barang lainnya yang sifatnya serupa. Badan pengawas nasional termasuk markas besar organisasi dengan bab lokal, lembaga akreditasi, lembaga yang bertindak atas nama kontributor dan konstituen, komite pengawasan legislatif, dan lembaga regulasi pemerintah. Dalam beberapa organisasi non-bisnis, badan-badan pemerintahan biasanya adalah wakil terpilih dari pemilih yang sebagian besar terdiri dari penyedia sumber daya. Organisasi-organisasi non-bisnis lainnya, mungkin badan-badan pemerintahan mengabadikan diri melalui pemilihan penerus mereka.
d. Manajer. Manajer dari sebuah organisasi yang bertanggung jawab atas pelaksanaan kebijakan mandat badan-badan pemerintahan dan mengelola sehari-hari operasi dari sebuah organisasi. Manajer termasuk pejabat terpilih tertentu; mengelola eksekutif dipilih ditunjuk oleh badan-badan pemerintahan, seperti pengawas sekolah, kepala dinas, dan direktur eksekutif dan staf, seperti penggalangan dana dan program direksi.
30. Saat ini dan potensi pengguna informasi yang diberikan oleh laporan keuangan oleh organisasi non-bisnis tertentu berbagi kepentingan bersama dalam informasi tentang layanan yang diberikan oleh organisasi non-bisnis, efisiensi dan efektivitas dalam menyediakan layanan tersebut, dan kemampuannya untuk terus memberikan layanan tersebut. Penyedia sumber daya, seperti anggota dan kontributor, mungkin tertarik pada informasi itu sebagai dasar untuk menilai seberapa baik organisasi telah memenuhi tujuan dan apakah untuk melanjutkan dukungan. Pembayar pajak mungkin membutuhkan informasi serupa untuk membantu mereka menilai apakah unit pemerintah dan entitas yang disponsori pemerintah telah mencapai tujuan operasi mereka. Selain itu, mereka mungkin ingin tahu bagaimana layanan yang diberikan oleh unit pemerintahan atau entitas yang disponsori pemerintah kemungkinan akan mempengaruhi jumlah pajak dan biaya mereka akan diminta untuk membayar. Penyedia sumber daya, seperti kreditur, pemasok, dan karyawan, melihat sebuah organisasi non-bisnis sebagai sumber pembayaran untuk uang tunai, barang, atau jasa yang mereka tawarkan. Minat mereka berasal dari keprihatinan tentang kemampuan organisasi untuk menghasilkan arus kas untuk pembayaran tepat waktu kewajiban organisasi kepada mereka. Pemerintahan dan badan pengawas juga menggunakan informasi mengenai jasa untuk membantu mereka mengevaluasi apakah manajer telah melaksanakan mandat kebijakan mereka dan untuk mengubah atau merumuskan kebijakan baru bagi organisasi. Informasi yang juga penting untuk manajer dalam menilai prestasi dari tanggung jawab yang mereka bertanggung jawab kepada badan-badan pemerintahan, penyedia sumber daya, dan pendukung lainnya. Konstituen, termasuk penerima dan penerima manfaat dari pelayanan yang sebagai kelompok yang berbeda dari penyedia sumber daya, berbagi minat langsung informasi serupa.
31. Beberapa pengguna memiliki kebutuhan khusus, tetapi juga memiliki kekuasaan untuk memperoleh informasi yang mereka butuhkan. Sebagai contoh, para donor dan grantors yang membatasi penggunaan sumber daya yang mereka berikan sering kali menetapkan bahwa mereka dapat mengetahui secara berkala dari organisasi sesuai dengan persyaratan dan ketentuan dari hadiah atau hibah. Kreditor juga dapat menetapkan bahwa beberapa jenis informasi khusus disediakan. Laporan tujuan khusus diarahkan pada kebutuhan semacam itu berada di luar lingkup Pernyataan ini.
32. Manajer dan, sampai batas tertentu, badan-badan pemerintahan biasanya digambarkan sebagai "pengguna internal." Selain informasi yang diberikan oleh laporan keuangan, mereka membutuhkan banyak informasi akuntansi internal untuk melaksanakan tanggung jawab mereka dalam kegiatan perencanaan dan pengendalian. Banyak informasi yang berkaitan dengan keputusan-keputusan tertentu atau untuk manajer pelaksanaan pelayanan mereka tanggung jawab untuk memastikan bahwa sumber daya yang digunakan untuk tujuan yang dimaksudkan mereka. Sebagai contoh, badan pemerintahan dan manajer memerlukan informasi untuk mengevaluasi baik permintaan yang bersaing untuk pendanaan proyek-proyek modal. Mereka juga memerlukan informasi untuk membantu mereka dalam memenuhi atau mengawasi pengeluaran mandat sesuai dengan anggaran yang ditetapkan oleh donor atau pemberi atau pembatasan. Mereka perlu tahu berapa banyak anggaran apropriasi atau dibatasi hibah tersebut unspent atau tidak terikat. Mereka perlu tahu bahwa sumber daya terbatas yang dikeluarkan atau melakukan sesuai dengan mandat yang terkait. Secara umum, baik jumlah pengeluaran mandat dan detail tentang mereka yang diperlukan untuk memenuhi kebutuhan informasi manajer yang sangat besar sehingga manfaat tujuan umum laporan keuangan eksternal akan berkurang secara signifikan jika mereka melaporkan status masing-masing sesuai dengan mandat (paragraf 41 ). Karena jenis pelaporan yang dijelaskan dalam ayat ini harus disesuaikan untuk memenuhi kebutuhan khusus para manajer dan badan-badan yang mengatur organisasi tertentu, itu berada di luar lingkup Pernyataan ini.

TUJUAN OFFINANCIALREPORTING
33. Tujuan berikut pelaporan keuangan mengalir dari ayat-ayat sebelumnya dan melanjutkan dari umum ke spesifik. Tujuan dimulai dengan fokus yang luas pada informasi yang berguna untuk sumber daya penyedia dan pengguna lain dalam membuat keputusan rasional tentang mengalokasikan sumber daya untuk organisasi non-bisnis. Fokus ini kemudian dipersempit dengan kebutuhan sumber daya penyedia dan pengguna lain untuk informasi tentang layanan yang menyediakan sebuah organisasi dan kemampuannya untuk terus memberikan layanan tersebut. Yang mengarahkan perhatian mereka ke informasi tentang kinerja organisasi dan bagaimana para manajer telah habis tanggung jawab pelayanan mereka. Akhirnya, tujuan fokus pada jenis informasi yang dapat memberikan pelaporan keuangan untuk memenuhi kebutuhan tersebut. Alasan untuk memfokuskan tujuan pelaporan keuangan pada umumnya keputusan yang dibuat oleh penyedia sumber daya yang diberikan dalam ayat 36. Fokus dan kata-kata yang tidak berarti bahwa tujuan hanya berlaku untuk penyedia sumber daya. Sebaliknya, informasi yang memenuhi tujuan harus bermanfaat bagi semua yang tertarik dalam sebuah organisasi non-bisnis sekarang dan masa depan kapasitas untuk memberikan pelayanan dan mencapai tujuan-tujuan operasional.
34. Tujuan adalah orang-orang pelaporan keuangan bukan tujuan untuk penyedia sumber daya atau orang lain yang menggunakan informasi atau untuk perekonomian atau masyarakat secara keseluruhan. Peran pelaporan keuangan dalam perekonomian dan masyarakat adalah untuk memberikan informasi yang berguna dalam mengambil keputusan mengenai alokasi sumber daya yang langka, bukan untuk menentukan keputusan apa yang seharusnya. Sebagai contoh, informasi yang mencoba untuk menunjukkan bahwa pengguna yang relatif tidak efisien sumber daya yang efisien atau informasi yang diarahkan ke arah tujuan tertentu, seperti mendorong realokasi sumber daya dalam mendukung program atau kegiatan tertentu dari organisasi non-bisnis, kemungkinan akan gagal melayani tujuan yang lebih luas pelaporan keuangan dimaksudkan untuk melayani. Peran pelaporan keuangan menuntut hal itu untuk memberikan informasi netral.
Informasi Berguna dalam Membuat Keputusan Alokasi Sumber Daya
35. Pelaporan keuangan oleh organisasi-organisasi non-bisnis harus memberikan informasi yang berguna untuk hadir dan potensi sumber daya penyedia dan pengguna lain dalam membuat keputusan rasional mengenai alokasi sumber daya untuk organisasi tersebut. Informasi tersebut harus dapat dimengerti oleh mereka yang memiliki pemahaman yang masuk akal dari kegiatan organisasi dan bersedia untuk mempelajari informasi dengan ketekunan yang wajar.
36. Penyedia sumber daya penting pengguna informasi yang diberikan oleh laporan keuangan yang pada umumnya tidak dapat menetapkan informasi yang mereka inginkan. Keputusan mereka secara signifikan mempengaruhi organisasi non-bisnis dan alokasi sumber daya dalam masyarakat pada umumnya. Selain itu, informasi yang diberikan untuk memenuhi kebutuhan sekarang dan penyedia sumber daya potensial yang mungkin berguna bagi orang lain yang tertarik pada dasarnya aspek-aspek yang sama organisasi non-bisnis sebagai penyedia sumber daya.
37. Potensi pengguna yang tercantum dalam ayat 29 mengerti, untuk berbagai tingkatan, lingkungan di mana sebuah organisasi non-bisnis beroperasi, sifat kegiatan, dan hal-hal terkait. Pemahaman mereka terhadap informasi yang diberikan oleh laporan keuangan dan sejauh mana mereka menggunakan dan bergantung pada hal itu juga sangat bervariasi. Informasi pelaporan keuangan adalah alat dan, seperti kebanyakan alat, tidak bisa banyak bantuan langsung kepada mereka yang tidak mampu atau tidak mau menggunakannya atau yang menyalahgunakan itu. Penggunaannya bisa dipelajari, bagaimanapun, dan laporan keuangan harus memberikan informasi yang dapat digunakan oleh semua orang yang mau belajar untuk menggunakannya dengan benar. Mungkin diperlukan upaya untuk meningkatkan understandability informasi yang diberikan oleh pelaporan keuangan. Biaya / manfaat pertimbangan mungkin menunjukkan bahwa informasi dipahami atau digunakan oleh hanya beberapa tidak boleh provided.16 Sebaliknya, laporan keuangan tidak boleh mengecualikan informasi yang relevan hanya karena sulit bagi beberapa orang untuk memahami atau karena beberapa memilih untuk tidak menggunakannya. Informasi Berguna dalam Menilai Layanan dan Kemampuan untuk Menyediakan Layanan
38. Pelaporan keuangan harus memberikan informasi untuk membantu potensi sumber daya sekarang dan penyedia dan pengguna lain dalam menilai services17 yang menyediakan sebuah organisasi non-bisnis dan kemampuannya untuk terus memberikan yang services.18 Mereka tertarik dengan informasi karena pelayanan adalah end untuk yang sumber daya disediakan. Hubungan antara layanan yang diberikan kepada sumber daya yang digunakan untuk memberikan mereka membantu penyedia sumber daya dan lain-lain menilai sejauh mana organisasi berhasil dalam melaksanakan tujuan layanan.
39. Sumber daya adalah darah kehidupan sebuah organisasi dalam arti bahwa ia menggunakan sumber daya untuk menyediakan organisasi non-bisnis services.A tidak bisa, dalam jangka panjang, terus mencapai tujuan operasi kecuali sumber daya yang disediakan untuk itu paling tidak sama dengan sumber daya yang dibutuhkan untuk menyediakan layanan pada tingkat yang memuaskan untuk penyedia dan sumber daya pendukung lainnya. Walaupun keputusan yang potensial dan hadir penyedia sumber daya untuk memberikan atau menyediakan sumber daya yang terus melibatkan harapan-harapan tentang layanan masa depan sebuah organisasi, harapan-harapan itu umumnya didasarkan setidaknya sebagian pada evaluasi kinerja masa lalu. Dengan demikian, penyedia sumber daya cenderung mengarahkan minat mereka terhadap informasi tentang sumber daya organisasi dan bagaimana memperoleh dan menggunakan sumber daya. Fokus bahwa bunga adalah informasi tentang kinerja organisasi dan bagaimana para manajer telah habis tanggung jawab pelayanan mereka selama periode.

Informasi Berguna dalam Manajemen Menilai Stewardship dan Kinerja
40. Pelaporan keuangan harus memberikan informasi yang berguna untuk hadir dan potensi sumber daya penyedia dan pengguna lain dalam menilai bagaimana para manajer dari sebuah organisasi non-bisnis telah habis tanggung jawab pelayanan mereka dan tentang aspek-aspek lain dari kinerja mereka. Manajer dari sebuah organisasi yang bertanggung jawab kepada penyedia sumber daya dan orang lain, tidak hanya untuk ditahan dan penyimpanan sumber daya organisasi, tetapi juga untuk mereka yang efisien dan efektif digunakan. Mereka yang menyediakan sumber daya untuk organisasi non-bisnis tidak memiliki indikator keuntungan untuk memandu keputusan alokasi sumber daya mereka dan mungkin tidak memiliki pilihan segera mengenai jumlah kontribusi mereka. Mereka harus melihat ke manajer untuk mewakili kepentingan mereka dan untuk membuat biaya operasi / manfaat penilaian yang mencapai tujuan organisasi dengan menggunakan sumber daya minimal. Manajer juga bertanggung jawab untuk mematuhi hukum, kontrak, atau keterbatasan lain.
41. Informasi tentang kinerja organisasi (ayat 47-53) harus menjadi fokus untuk menilai akuntabilitas pelayanan atau manajer dari sebuah organisasi non-bisnis. Pengguna juga perlu jaminan bahwa manajer telah melakukan tanggung jawab khusus mereka untuk memastikan bahwa organisasi menggunakan sumber daya dengan cara yang khusus yang ditunjuk oleh penyedia sumber daya. Tujuan umum pelaporan keuangan eksternal dapat dengan baik memenuhi kebutuhan itu dengan mengungkapkan kegagalan untuk mematuhi mandat pengeluaran yang mungkin mempengaruhi pada kinerja keuangan organisasi atau pada kemampuannya untuk terus memberikan tingkat pelayanan yang memuaskan.
42. Pelaporan keuangan terbatas pada kemampuannya untuk membedakan kinerja manajer dari organisasi itu sendiri. Organisasi non-bisnis seringkali sangat kompleks institusi, dan proses dengan mana mereka mendapatkan sumber daya dan layanan-layanan sering memberikan panjang dan rumit. Keberhasilan dan kegagalan organisasi adalah hasil dari berbagai faktor. Kemampuan dan kinerja manajer faktor, seperti juga kejadian dan keadaan yang sering berada di luar kendali manajer. Hal ini biasanya tidak mungkin untuk menentukan sejauh mana manajer, atau faktor-faktor spesifik lainnya, telah mempengaruhi hasil. Tindakan manajer masa lalu mempengaruhi masa sekarang 'kinerja, dan tindakan manajer sekarang mempengaruhi masa depan' kinerja.
Informasi tentang Ekonomi Resources, Kewajiban, Net Resources, dan Perubahan dalam Them
43. Pelaporan keuangan harus menyediakan informasi mengenai sumber daya ekonomi, kewajiban, dan sumber daya bersih dari suatu organisasi dan efek dari transaksi, peristiwa, dan keadaan perubahan sumber daya dan kepentingan dalam resources.19 Itu yang tipe informasi yang berguna dalam mencapai masing-masing di atas tujuan. Ekonomi Resources, Kewajiban, dan Net Resources
44. Pelaporan keuangan harus memberikan informasi tentang organisasi sumber daya ekonomi, kewajiban, dan sumber daya bersih. Informasi yang membantu penyedia sumber daya dan lain-lain organisasi mengidentifikasi kekuatan dan kelemahan keuangan, mengevaluasi informasi mengenai kinerja organisasi selama periode (paragraf 47-53), dan menilai kemampuannya untuk terus memberikan pelayanan.
45. Informasi tentang organisasi sumber daya ekonomi, kewajiban, dan sumber daya bersih langsung juga memberikan indikasi adanya potensi arus kas dari beberapa sumber dan uang tunai yang diperlukan untuk memuaskan banyak, kalau tidak paling, kewajiban. Penilaian potensi arus kas adalah penting karena berkaitan langsung dengan kemampuan organisasi untuk menyediakan barang dan jasa yang ada.
46. Sumber daya yang disediakan untuk organisasi non-bisnis sering dibatasi oleh penyedia seperti ke waktu dan untuk tujuan tertentu (ayat 21). Oleh karena itu, informasi tentang larangan penggunaan sumber daya yang penting untuk menilai tipe dan tingkat pelayanan sebuah organisasi mampu menyediakan. Informasi yang juga penting untuk kreditor dalam menilai prospek mereka untuk menerima uang tunai.

Kinerja Organisasi
47. Pelaporan keuangan harus menyediakan informasi mengenai kinerja organisasi selama periode. Periodik pengukuran dari perubahan dalam jumlah dan sifat sumber daya bersih dari sebuah organisasi non-bisnis dan informasi tentang layanan usaha dan prestasi dari sebuah organisasi bersama-sama mewakili informasi yang paling berguna dalam menilai kinerjanya.

Sifat dan hubungan antara masuk dan keluar
48. Pelaporan keuangan harus memberikan informasi tentang jumlah dan jenis arus masuk dan keluar sumber daya selama suatu periode. Ini harus membedakan aliran sumber perubahan sumber daya bersih, seperti aliran biaya atau kontribusi dan keluar untuk upah dan gaji, dari orang-orang yang tidak berubah bersih sumber daya, seperti pinjaman atau pembelian bangunan. Ini juga harus mengidentifikasi masuk dan keluar dari sumber daya terbatas.
49. Pelaporan keuangan harus memberikan informasi tentang hubungan antara arus masuk dan keluar sumber daya selama suatu periode. Mereka yang menyediakan sumber daya untuk sebuah organisasi non-bisnis dan lain-lain ingin tahu bagaimana dan mengapa sumber daya bersih berubah selama periode. Untuk memenuhi kebutuhan itu, laporan keuangan harus membedakan antara aliran sumber daya yang terkait dengan operasi dan mereka yang not.21 Dengan cara ini, pelaporan keuangan dapat memberikan informasi yang berguna dalam menilai apakah kegiatan dalam organisasi non-bisnis selama periode tertentu telah digambar atas, atau telah memberikan kontribusi untuk, periode masa lalu atau masa depan. Jadi, harus menunjukkan hubungan antara sumber daya yang digunakan dalam operasi masa arus masuk sumber daya yang tersedia untuk membiayai operasi tersebut. Demikian pula, harus memberikan informasi tentang perubahan sumber daya yang tidak berhubungan dengan operasi. Sebagai contoh, penyedia sumber daya untuk college atau universitas membutuhkan informasi tentang perubahan dalam sebuah organisasi yang abadi dan tanaman untuk memahami lebih lengkap perubahan dalam sumber daya bersih selama periode.
50. Informasi yang digambarkan dalam ayat 47-49 diukur dengan akrual akuntansi umumnya memberikan indikasi yang lebih baik kinerja sebuah organisasi dibandingkan informasi tentang penerimaan kas dan pembayaran. 22 Akrual akuntansi upaya untuk mencatat efek transaksi keuangan, peristiwa, dan keadaan yang memiliki konsekuensi uang tunai untuk sebuah organisasi dalam periode di mana transaksi-transaksi, peristiwa, dan keadaan terjadi bukan hanya dalam periode di mana kas diterima atau dibayar oleh organisasi. Akrual akuntansi yang berkaitan dengan proses yang kas diperoleh dan digunakan, bukan hanya dengan awal dan akhir proses itu. Ini mengakui bahwa akuisisi sumber daya yang dibutuhkan untuk menyediakan layanan dan penyerahan jasa oleh organisasi selama periode yang seringkali tidak sesuai dengan penerimaan dan pembayaran tunai pada masa itu.

Layanan usaha dan prestasi
51. Informasi tentang layanan organisasi usaha dan prestasi yang berguna untuk penyedia sumber daya dan lain-lain dalam menilai kinerja sebuah organisasi non-bisnis dan dalam membuat keputusan alokasi sumber daya, terutama karena:
a. Pencapaian organisasi non-bisnis umumnya tidak dapat diukur dalam hal penjualan, laba, atau laba atas investasi.
b. Penyedia sumber daya sering tidak dalam posisi untuk memiliki pengetahuan langsung barang atau jasa yang diberikan ketika mereka juga bukan pengguna atau penerima manfaat dari barang-barang dan jasa.
52. Pelaporan keuangan harus menyediakan informasi tentang upaya layanan dari organisasi non-bisnis. Informasi tentang upaya pelayanan harus berfokus pada bagaimana organisasi sumber daya (input seperti uang, personil, dan bahan) digunakan dalam menyediakan program atau layanan yang berbeda. Teknik untuk mengukur biaya program atau layanan yang signifikan berkembang dengan baik dan biasanya informasi ini harus dimasukkan dalam laporan keuangan.
53. Idealnya, laporan keuangan juga harus menyediakan layanan informasi mengenai prestasi dari sebuah organisasi non-bisnis. Informasi tentang prestasi pelayanan dalam bentuk barang atau jasa yang dihasilkan (output) dan program results24 dapat meningkatkan secara signifikan nilai informasi yang diberikan tentang upaya layanan. Namun, kemampuan untuk mengukur prestasi layanan, khususnya hasil-hasil program, umumnya belum berkembang. Saat ini, langkah-langkah tersebut mungkin tidak memenuhi karakteristik kualitatif informasi akuntansi yang diidentifikasi dalam Concepts Statement 2. Penelitian harus dilakukan untuk menentukan apakah ukuran prestasi layanan dengan karakteristik yang diperlukan relevansi, keandalan, keterbandingan, Pemastian, dan netralitas dapat dikembangkan. Jika langkah-langkah seperti itu dikembangkan, mereka harus dimasukkan dalam laporan keuangan. Dengan tidak adanya langkah-langkah yang cocok untuk pelaporan keuangan, informasi tentang prestasi layanan mungkin harus disediakan oleh manajer 'penjelasan dan sumber-sumber selain pelaporan keuangan.

Likuiditas
54. Pelaporan keuangan harus memberikan informasi tentang bagaimana sebuah organisasi memperoleh dan membelanjakan kas atau sumber-sumber cairan lain, tentang peminjaman dan pengembalian pinjaman, dan tentang faktor-faktor lain yang mungkin mempengaruhi likuiditas. Informasi tentang sumber daya yang mengalir mungkin berguna dalam memahami operasi suatu perusahaan, mengevaluasi aktivitas pendanaan, menilai likuiditas, atau menafsirkan informasi kinerja yang tersedia. Informasi tentang kinerja dan sumber daya ekonomi, kewajiban, dan sumber daya bersih juga mungkin bermanfaat dalam menilai likuiditas perusahaan.


Manajer 'Penjelasan dan Interpretasi
55. Pelaporan keuangan harus mencakup penjelasan dan interpretasi untuk membantu pengguna memahami informasi keuangan yang disediakan. Sebagai contoh, manfaat informasi keuangan untuk penyedia sumber daya dan lain-lain dapat ditingkatkan dengan manajer 'penjelasan informasi. Sejak manajer biasanya tahu lebih banyak tentang organisasi dan urusan daripada penyedia sumber daya atau orang lain di luar organisasi, mereka sering dapat meningkatkan kegunaan dari informasi yang diberikan oleh laporan keuangan dengan mengidentifikasi transaksi tertentu, peristiwa, dan keadaan yang mempengaruhi organisasi dan menjelaskan mereka Dampak keuangan. 25 Sebagai tambahan, operasi terus-menerus membagi ke dalam periode akuntansi adalah sebuah konvensi dan mungkin memiliki efek yang sewenang-wenang. Manajer yang dapat meningkatkan manfaat informasi yang terkandung dalam laporan keuangan dengan mengidentifikasi hasil yang sewenang-wenang disebabkan oleh alokasi antara periode dan dengan menggambarkan efek dari alokasi tersebut pada informasi yang dilaporkan. Selain itu, laporan keuangan sering memberikan informasi yang bergantung pada, atau terpengaruh oleh, manajer 'perkiraan dan penilaian. Pengguna dibantu dalam mengevaluasi perkiraan dan penilaian dengan asumsi yang mendasari penjelasan dan metode yang digunakan, termasuk pengungkapan ketidakpastian signifikan tentang pokok yang mendasari asumsi-asumsi atau perkiraan.
TUJUAN PROYEK YANG non-bisnis-APERSPECTIVE
56. Paragraf 43-54 fokus pada sumber daya informasi yang membantu penyedia dan pengguna lain dalam menilai sebuah organisasi kelangsungan keuangan, kinerja, dan bagaimana manajer organisasi telah habis tanggung jawab pelayanan mereka. Mereka menekankan paragraf informasi mengenai organisasi sumber daya ekonomi, kewajiban, dan net sumber daya dan performa selama periode. Mengarah pada tujuan, namun biarkan tak terjawab, pertanyaan-pertanyaan seperti identitas, nomor, dan bentuk laporan keuangan; unsur-unsur laporan keuangan dan pengakuan, pengukuran, dan display; dan kriteria untuk menentukan entitas pelaporan. Pendekatan Dewan untuk memecahkan pertanyaan-pertanyaan itu akan mengintegrasikan pertimbangan dari organisasi non-bisnis ke dalam serangkaian proyek kerangka kerja konseptual. Bahwa integrasi dapat melibatkan memprakarsai proyek-proyek baru untuk menangani masalah-masalah yang mungkin lebih umum di atau unik bagi organisasi-organisasi non-bisnis.





LATAR BELAKANG INFORMASI
Sejarah Singkat non-bisnis FASB Tujuan Proyek
57. Dewan tujuan proyek pada pelaporan keuangan oleh organisasi-organisasi non-bisnis dan berhubungan dengan bagian dari upaya untuk mengembangkan kerangka konseptual pelaporan keuangan. Dewan memulai bekerja pada sebuah kerangka kerja konseptual pada tahun 1973 dan digunakan sebagai titik tolak Laporan dari Kelompok Studi pada Tujuan Laporan Keuangan, Tujuan Laporan Keuangan (Trueblood Report), yang diterbitkan oleh American Institute of Certified Public Accountants di Oktober 1973. Laporan itu termasuk pemerintah dan bukan-organisasi nirlaba dalam jangkauannya.
58. Sebagaimana dibahas secara lebih lengkap dalam ayat 57-62 dari Konsep Pernyataan 1, awalnya dianggap Dewan ke-12 tujuan laporan keuangan dalam Laporan Trueblood tetapi memutuskan untuk mengkonsentrasikan upaya awal pada perumusan tujuan dari pelaporan keuangan oleh perusahaan-perusahaan bisnis. Pada awalnya, oleh karena itu, Dewan tidak berusaha untuk mencapai kesimpulan mengenai tujuan pelaporan keuangan untuk pemerintah dan bukan-forprofit organisasi.
59. Kebutuhan untuk mempertimbangkan tujuan tujuan umum pelaporan keuangan eksternal dengan organisasi-organisasi non-bisnis secara umum diakui. Semakin banyak pejabat publik dan warga negara yang mempertanyakan relevansi dan keandalan akuntansi dan pelaporan keuangan oleh organisasi-organisasi non-bisnis. Keprihatinan yang telah tercermin dalam inisiatif legislatif dan dipublikasikan dengan baik tuduhan serius kekurangan dalam pelaporan keuangan berbagai jenis organisasi non-bisnis.
60. Sebagai tanggapan atas keprihatinan mereka, Dewan, pada bulan Agustus 1977, terlibat Profesor Robert N. Anthony dari Harvard Business School untuk mempersiapkan sebuah laporan riset yang bertujuan untuk mengidentifikasi tujuan pelaporan keuangan oleh organisasi selain perusahaan bisnis. A 53-anggota kelompok penasihat ditunjuk untuk membantu dalam usaha. Ketika Dewan mulai mempertimbangkan tujuan pelaporan keuangan oleh organisasi-organisasi non-bisnis pada bulan Agustus 1977, sudah kemajuan yang signifikan telah dibuat mengenai tujuan pelaporan keuangan oleh perusahaan-perusahaan bisnis. Alih-alih kemajuan penundaan proyek itu untuk menyertakan organisasi-organisasi non-bisnis dalam ruang lingkup, dan untuk mengeksplorasi secara menyeluruh masalah-masalah di daerah non-bisnis, Dewan melanjutkan dengan tujuan dua proyek. Dewan Pernyataan Konsep-konsep yang dikeluarkan 1 bulan November 1978. Ayat 1 Konsep Pernyataan 1 menyatakan:
Pernyataan ini menetapkan tujuan tujuan umum pelaporan keuangan eksternal oleh perusahaan bisnis. Konsentrasi pada perusahaan bisnis tidak dimaksudkan untuk menyiratkan bahwa Dewan telah menyimpulkan bahwa penggunaan dan tujuan pelaporan keuangan oleh entitas jenis lain adalah, atau seharusnya, sama atau berbeda dari perusahaan bisnis. Orang-orang dan hal-hal terkait, termasuk apakah dan, jika demikian, bagaimana perusahaan-perusahaan bisnis dan organisasi lainnya harus dibedakan untuk tujuan menetapkan tujuan dan konsep-konsep dasar yang mendasari laporan keuangan, adalah isu-isu dalam fase lain Dewan kerangka kerja konseptual proyek.
61. Pada Mei 1978, Dewan FASB menerbitkan Laporan Penelitian Akuntansi Keuangan pada Organisasi non-bisnis, disiapkan oleh Profesor Anthony. Dewan menambahkan tujuan non-bisnis proyek untuk agenda teknis pada 11 Mei 1978 dan mengarahkan staf untuk mempersiapkan sebuah Memorandum Diskusi publik untuk meminta komentar. Diskusi Memorandum yang dikeluarkan pada tanggal 15 Juni 1978. Ini difokuskan pada isu-isu spesifik yang dibahas dalam Laporan Penelitian dan mengidentifikasi orang-orang yang dicari Dewan komentar.
62. Dewan mengadakan audiensi publik di Washington, DC pada tanggal 12 Oktober dan 13, 1978; di San Francisco pada 19 Oktober dan 20, 1978; dan di Chicago pada 3 November 1978. 87 Dewan menerima tanggapan tertulis ke Diskusi Memorandum, dan 48 presentasi lisan dilakukan pada audiensi publik.
63. Dewan mengeluarkan Exposure Draft, Tujuan Laporan Keuangan oleh Organisasi non-bisnis, pada tanggal 14 Maret 1980. Dalam mempersiapkan Rancangan Eksposur, Dewan isu-isu yang dibahas dalam pertemuan-pertemuan yang terbuka untuk umum pengamatan. FASB Dewan dan staf telah bertemu dengan dan mempertahankan hubungan dekat dengan berbagai kelompok dan individu dalam komunitas organisasi non-bisnis sejak awal proyek ini. Di samping itu, orang-orang dari perguruan tinggi, akuntan publik, dan berbagai organisasi non-bisnis memberikan nasihat kepada Dewan dan stafnya dalam menyiapkan Exposure Draft. Dewan menerima surat dari 77 komentar tentang Rancangan Eksposur dan mempertimbangkan isu-isu yang diangkat oleh responden dalam surat komentar mereka pada rapat-rapat yang terbuka untuk umum pengamatan.
64. Perbedaan utama antara pernyataan ini dan Draft Eksposur adalah revisi lingkup dokumen. Jenis organisasi yang tujuan dalam dokumen ini berlaku telah diklarifikasi (ayat 1 Eksposur Draft), dan diskusi telah ditambahkan mengenai hubungan Pernyataan ini untuk Konsep Pernyataan 1. Perubahan penting lain adalah (a) penambahan contoh berbagai jenis organisasi non-bisnis di lingkungan bagian (paragraf 13-22); (b) lebih dititikberatkan pada aliran membedakan yang mempengaruhi operasi dari orang-orang yang tidak (ayat 49); ( c) lebih menekankan pada perlunya penelitian untuk menentukan apakah ukuran prestasi layanan dengan karakteristik yang diperlukan relevansi, keandalan, keterbandingan, Pemastian, dan netralitas dapat dikembangkan, dan (d) pengakuan bahwa, dengan tidak adanya pelaporan keuangan yang kemampuan , informasi tentang prestasi layanan mungkin harus disediakan oleh manajer 'penjelasan dan sumber-sumber selain pelaporan keuangan. Negara dan Pemerintah Lokal Unit
65. Lain telah mempelajari tujuan pelaporan keuangan oleh unit pemerintahan selama periode bahwa Dewan telah berunding masalah dan menyiapkan konsep Pernyataan ini. Dewan Nasional Pemerintah Accounting mensponsori penelitian dalam bidang yang luas kerangka konseptual akuntansi pemerintah, yang mencakup tujuan eksternal pelaporan keuangan oleh pemerintah lokal dan negara bagian unit. Sebuah negara akuntansi proyek yang ditugaskan oleh Dewan Pemerintah Negara mencakup studi tujuan akuntansi dan pelaporan keuangan oleh pemerintah negara bagian. The US General Accounting Office adalah mengembangkan pernyataan tujuan dari pelaporan keuangan oleh pemerintah federal dan badan-badannya.
66. Sejak penerbitan Exposure Draft Pernyataan konsep ini, Dewan dan stafnya telah memantau perkembangan di tiga proyek yang dibahas di atas. Pemantauan ini telah terdiri dari meninjau dan menganalisis rancangan kerja bahan tertentu yang dibuat tersedia bagi NCGAand FASB oleh peneliti lain. Berdasarkan kajian-to-date, Dewan menyadari bahwa tidak ada bukti persuasif tujuan dalam Pernyataan ini tidak sesuai untuk tujuan umum laporan keuangan eksternal unit-unit pemerintahan.
PERBANDINGAN OFOBJECTIVES INI DALAM KONSEP STATEMENTTOTHOSE PERNYATAAN 1
67. Pernyataan ini mengikuti struktur Pernyataan Konsep 1. Kedua set tujuan didasarkan pada dasar pemikiran bahwa akuntansi dan pelaporan keuangan konsep-konsep dan standar harus didasarkan pada kegunaan keputusan mereka. Dengan demikian, tujuan dalam Pernyataan ini dan dalam Konsep Pernyataan 1 fokus pada:
a. Jenis pengguna dari informasi yang diberikan oleh laporan keuangan dan jenis keputusan yang mereka buat
b. Kepentingan yang luas pengguna diidentifikasi dan informasi yang mereka butuhkan untuk membantu mereka dalam pengambilan keputusan
c. Jenis informasi yang dapat memberikan pelaporan keuangan untuk membantu memenuhi kebutuhan informasi mereka. Bagan di tiga halaman berikut membandingkan persamaan dan perbedaan Pernyataan ini dan Konsep Pernyataan 1 di masing-masing daerah.