Konsep Pengakuan dan Pengukuran dalam laporan keuangan Badan Usaha

Pernyataan Akuntansi Keuangan No 5 

Konsep Pengakuan dan Pengukuran dalam laporan keuangan Badan Usaha

STATUS
Issued: Desember 1984
Mempengaruhi: Tidak ada pernyataan-pernyataan
Dipengaruhi oleh: Tidak ada pernyataan-pernyataan


[Best dipahami dalam konteks Pernyataan lengkap]
• Pernyataan ini pengakuan akan menetapkan kriteria dan bimbingan pada informasi apa yang harus dimasukkan ke dalam laporan keuangan dan kapan. Pernyataan menyediakan dasar untuk pertimbangan kriteria dan bimbingan dengan terlebih dahulu menangani laporan keuangan yang harus disampaikan dan kontribusi mereka terhadap pelaporan keuangan. Ini memberi perhatian khusus pada pernyataan pendapatan dan pendapatan komprehensif. Pernyataan juga membahas masalah pengukuran tertentu yang terkait erat dengan pengakuan.
• Laporan keuangan adalah ciri utama dari pelaporan keuangan-sebuah sarana utama untuk mengkomunikasikan informasi keuangan yang berada di luar suatu entitas. Beberapa informasi yang berguna lebih baik yang disediakan oleh laporan keuangan dan beberapa lebih baik disediakan, atau hanya dapat diberikan, dengan catatan atas laporan keuangan, informasi tambahan, atau cara lain pelaporan keuangan. Untuk item yang memenuhi kriteria untuk pengakuan, pengungkapan dengan cara lain bukanlah pengganti untuk pengakuan dalam laporan keuangan.
• Pengakuan adalah proses secara resmi memasukkan item ke dalam laporan keuangan suatu entitas sebagai aset, kewajiban, pendapatan, biaya, atau item like.Arecognized digambarkan dalam kedua kata dan angka, dengan jumlah pernyataan yang termasuk dalam total.
• Afull set laporan keuangan untuk periode harus menunjukkan:
- Posisi keuangan pada akhir periode
- Pendapatan untuk periode
- Komprehensif pendapatan untuk periode
- Arus kas selama periode
- Investasi oleh dan distribusi kepada pemilik selama periode tersebut.
• Laporan keuangan secara individu maupun kolektif memberikan kontribusi untuk memenuhi tujuan pelaporan keuangan. Tidak ada satu laporan keuangan yang cenderung memberikan semua informasi laporan keuangan yang berguna untuk jenis tertentu keputusan.
• Bagian-bagian dari sebuah laporan keuangan juga berkontribusi untuk memenuhi tujuan pelaporan keuangan dan dapat lebih bermanfaat bagi mereka yang melakukan investasi, kredit, dan keputusan serupa daripada keseluruhan.
• Laporan keuangan hasil dari menyederhanakan, kondensasi, dan massa yang berjumlah data. Sebagai hasilnya, mereka menyampaikan informasi yang akan menutupi jika disediakan sangat rinci. Meskipun penyederhanaan tersebut, kondensasi, dan sekumpulan keduanya diperlukan dan berguna, Dewan percaya bahwa penting untuk menghindari memusatkan perhatian hampir secara eksklusif pada "garis bawah," laba per saham, atau kondensasi sangat sederhana.
• Astatement posisi keuangan memberikan informasi tentang suatu entitas aset, kewajiban, dan ekuitas dan hubungan mereka satu sama lain pada saat tertentu. Pernyataan delineates entitas struktur sumber daya-kelas utama dan jumlah aset-dan-struktur pembiayaan kelas utama dan jumlah kewajiban dan ekuitas.
• Astatement posisi keuangan tidak bermaksud untuk menunjukkan nilai badan usaha tetapi, bersama-sama dengan laporan keuangan dan informasi lainnya, harus memberikan informasi yang berguna untuk mereka yang ingin membuat sendiri perkiraan nilai perusahaan. Perkiraan tersebut merupakan bagian dari analisis keuangan, bukan laporan keuangan, tapi bantu akuntansi keuangan analisa keuangan.
• Laporan pendapatan dan pendapatan komprehensif bersama-sama mencerminkan sejauh mana dan cara di mana sebuah entitas ekuitas meningkat atau menurun dari semua sumber selain transaksi dengan pemilik selama satu periode.
• Konsep pendapatan yang ditetapkan dalam Pernyataan ini mirip dengan laba bersih untuk periode dalam praktek sekarang, namun hal itu tidak termasuk penyesuaian akuntansi tertentu dari periode sebelumnya yang diakui dalam periode-efek kumulatif dari perubahan prinsip akuntansi adalah contoh utama dari praktek sekarang. Dewan mengharapkan konsep pendapatan yang akan tunduk pada proses perubahan bertahap atau evolusi yang dicirikan perkembangan pendapatan bersih.
• Penghasilan adalah suatu ukuran kinerja entitas selama suatu periode. Ini mengukur sejauh mana aset arus masuk (pendapatan dan keuntungan) yang terkait dengan uang tunai ke kas siklus selesai secara substansial selama periode aset melebihi arus keluar (beban dan kerugian) yang terkait, langsung atau tidak langsung, dengan siklus yang sama.
• Comprehensive pendapatan adalah suatu ukuran luas transaksi efek dan aktivitas lainnya pada suatu entitas, yang terdiri dari semua perubahan yang diakui dalam ekuitas (aktiva bersih) dari entitas selama periode dari transaksi dan kejadian dan keadaan lain kecuali yang dihasilkan dari investasi oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik.
• Berbagai istilah digunakan untuk pendapatan bersih dalam praktek sekarang. Dewan mengantisipasi bahwa berbagai istilah yang akan digunakan dalam laporan keuangan masa depan sebagai nama bagi pendapatan (misalnya, pendapatan bersih, laba, atau kerugian bersih) dan pendapatan komprehensif (misalnya, total nonowner perubahan ekuitas atau kerugian komprehensif).
• Penghasilan dan pendapatan komprehensif tidak sama karena keuntungan dan kerugian tertentu yang dimasukkan dalam pendapatan komprehensif tetapi dikecualikan dari penghasilan. Item tersebut jatuh ke dalam dua kelas yang diilustrasikan oleh praktek-praktek sekarang tertentu:
- Pengaruh penyesuaian akuntansi tertentu dari periode sebelumnya yang diakui dalam periode saat ini (sudah dijelaskan)
- Beberapa perubahan lain dalam aktiva bersih (terutama memegang beberapa keuntungan dan kerugian) yang diakui dalam periode namun tidak termasuk dari pendapatan, seperti beberapa perubahan dalam nilai pasar investasi pada efek ekuitas dipasarkan noncurrent diklasifikasikan sebagai aset, beberapa perubahan dalam nilai pasar investasi dalam industri memiliki praktik akuntansi khusus untuk surat berharga, dan penyesuaian translasi mata uang asing.
• The full set laporan keuangan yang dibahas dalam Pernyataan ini didasarkan pada konsep pemeliharaan modal keuangan.
• standar masa depan dapat mengubah apa yang diakui sebagai komponen pendapatan. Standar masa depan mungkin juga mengenali perubahan tertentu dalam aktiva bersih sebagai komponen dari pendapatan komprehensif tetapi bukan dari penghasilan.
• Pernyataan arus kas secara langsung atau tidak langsung mencerminkan penerimaan kas entitas diklasifikasikan oleh sumber-sumber utama dan pembayaran kas yang diklasifikasikan oleh menggunakan utama selama periode, termasuk arus kas informasi tentang operasi, pembiayaan, dan aktivitas investasi.
• Pernyataan tentang investasi oleh pemilik dan distribusi untuk mencerminkan transaksi modal entitas selama periode-sejauh mana dan dalam cara apa ekuitas dari entitas meningkat atau menurun dari transaksi dengan pemilik sebagai pemilik.
• Sebuah item dan informasi tentang hal itu harus memenuhi empat kriteria pengakuan mendasar harus diakui dan harus diakui pada saat kriteria terpenuhi, dikenakan biaya-manfaat kendala dan ambang batas materialitas.
Kriteria-kriteria tersebut adalah:
- Definisi. Item yang memenuhi definisi elemen laporan keuangan.
- Measurability. Memiliki atribut relevan yang dapat diukur dengan cukup kehandalan.
- Relevansi. Informasi tentang hal itu mampu membuat perbedaan dalam keputusan pengguna.
- Reliability. Informasi representationally setia, diverifikasi, dan netral.
• Produk saat ini dilaporkan dalam laporan keuangan yang diukur dengan atribut yang berbeda (misalnya, biaya historis, saat ini [penggantian] biaya, nilai pasar saat ini, nilai realisasi bersih, dan nilai sekarang dari arus kas masa depan), tergantung pada sifat dari item dan relevansi dan keandalan dari atribut diukur. Dewan mengharapkan penggunaan berbagai atribut untuk melanjutkan.
• satuan moneter atau skala pengukuran dalam praktik saat ini dalam laporan keuangan adalah unit nominal uang, yaitu, perubahan dalam unadjusted daya beli uang dari waktu ke waktu. Dewan mengharapkan agar unit nominal uang akan terus digunakan untuk mengukur item yang diakui dalam laporan keuangan.
• bimbingan lebih lanjut dalam menerapkan kriteria untuk mengenali komponen pendapatan diperlukan karena pentingnya diakui secara luas pendapatan sebagai ukuran utama kinerja entitas. Bimbingan untuk mengenali komponen pendapatan berkaitan dengan mengidentifikasi siklus substansial bergaul lengkap dan dengan pendapatan tertentu, keuntungan, biaya, dan kerugian dengan siklus tersebut.
• Dalam menilai calon pelanggan yang belum belum selesai transaksi akan disimpulkan berhasil, suatu tingkat skeptisisme sering warranted.As reaksi terhadap ketidakpastian, persyaratan yang lebih ketat diberlakukan secara historis untuk mengakui pendapatan dan keuntungan sebagai komponen pendapatan daripada pengeluaran untuk mengenali dan kerugian. Pengaruh reaksi orang-orang konservatif bimbingan untuk menerapkan kriteria pengakuan untuk komponen pendapatan.
• Penyuluhan untuk mengakui pendapatan dan keuntungan didasarkan pada mereka yang:
- Realisasi atau direalisasi. Pendapatan dan keuntungan secara umum tidak diakui sebagai komponen pendapatan sampai menyadari atau realisasi dan
- Earned. Pendapatan tidak diakui sampai diterima. Pendapatan dianggap telah diterima ketika entitas telah secara substansial dicapai apa yang harus lakukan untuk menjadi berhak atas manfaat diwakili oleh pendapatan. Untuk gain, yang dihasilkan umumnya kurang penting daripada menjadi sadar atau realisasi.
• Bimbingan untuk pengeluaran dan kerugian ini dimaksudkan untuk mengenali:
- Konsumsi manfaat. Beban umumnya diakui pada saat suatu entitas manfaat ekonomi dikonsumsi pendapatan-pendapatan dalam kegiatan atau sebaliknya atau
- Kehilangan atau kurangnya manfaat. Pengeluaran, atau kerugian yang diakui apabila sudah menjadi jelas bahwa sebelumnya mengakui manfaat ekonomi di masa depan aset telah dikurangi atau dihilangkan, atau kewajiban yang telah dikeluarkan atau meningkat, tanpa manfaat ekonomi yang terkait.
• Dalam sejumlah situasi, Dewan dapat menentukan bahwa informasi yang paling berguna hasil dari efek mengenali peristiwa-peristiwa tertentu dalam pendapatan komprehensif tetapi tidak dalam pendapatan, dan menetapkan standar yang sesuai. Perubahan tertentu dalam aktiva bersih yang memenuhi kriteria pengakuan mendasar mungkin memenuhi syarat untuk pengakuan dalam pendapatan komprehensif meskipun mereka tidak memenuhi syarat untuk pengakuan sebagai komponen pendapatan.
• Informasi yang didasarkan pada harga saat ini harus diakui jika itu cukup relevan dan dapat diandalkan untuk membenarkan biaya yang terlibat dan lebih relevan daripada informasi alternatif.
• Sebagian besar aspek praktik saat ini konsisten dengan pengakuan kriteria dan bimbingan dalam Pernyataan ini, tetapi kriteria dan bimbingan tidak menyita kemungkinan perubahan masa depan dalam praktek. Ketika bukti menunjukkan bahwa informasi yang lebih berguna (relevan dan dapat diandalkan) dibandingkan informasi yang tersedia saat ini dilaporkan pada biaya yang dapat dibenarkan, itu harus dimasukkan dalam laporan keuangan.

Pernyataan Akuntansi Keuangan No 5 Konsep Pengakuan dan Pengukuran dalam laporan keuangan Badan Usaha

LAPORAN AKUNTANSI KEUANGAN KONSEP

Pernyataan ini Konsep Akuntansi Keuangan adalah salah satu dari serangkaian publikasi di Dewan kerangka kerja konseptual untuk akuntansi dan pelaporan keuangan. Pernyataan dalam seri dimaksudkan untuk tujuan yang ditetapkan dan fundamental ekonomi yang akan menjadi dasar untuk pengembangan keuangan standar akuntansi dan pelaporan. Tujuan mengidentifikasi sasaran dan tujuan pelaporan keuangan. Fundamental adalah konsep-konsep dasar akuntansi keuangan-konsep-konsep yang menuntun pemilihan transaksi, peristiwa, dan keadaan harus diperhitungkan; pengakuan dan pengukuran; dan cara-cara meringkas dan mengkomunikasikan kepada pihak yang berkepentingan. Konsep-konsep yang jenis, yang mendasar dalam arti bahwa konsep-konsep lain mengalir dari mereka dan diulang referensi kepada mereka akan diperlukan untuk membangun, menafsirkan, dan menerapkan standar akuntansi dan pelaporan.
Kerangka kerja konseptual adalah sebuah sistem yang koheren dan saling berkaitan tujuan fundamental ekonomi yang diperkirakan akan mengarah pada standar yang konsisten dan yang menentukan sifat, fungsi, dan batas-batas akuntansi dan pelaporan keuangan. Diharapkan untuk melayani kepentingan umum dengan menyediakan struktur dan arah akuntansi dan pelaporan keuangan untuk memfasilitasi penyediaan evenhanded keuangan dan informasi terkait yang membantu meningkatkan efisiensi alokasi sumber daya yang langka dalam perekonomian dan masyarakat, termasuk membantu modal dan pasar lain fungsi efisien.
Pembentukan identifikasi tujuan dan konsep fundamental tidak akan langsung menyelesaikan akuntansi keuangan dan pelaporan masalah. Sebaliknya, tujuan memberikan arah, dan konsep adalah alat untuk memecahkan masalah.
Dewan itu sendiri cenderung penerima paling langsung dari petunjuk yang diberikan oleh Pernyataan dalam seri ini. Mereka akan membimbing Dewan dalam mengembangkan standar akuntansi dan pelaporan dengan memberikan Dewan dengan yayasan yang umum dan dasar pemikiran yang mempertimbangkan manfaat alternatif.
Namun, pengetahuan tentang tujuan dan konsep Dewan akan menggunakan standar pengembangan juga harus memungkinkan orang-orang yang terpengaruh oleh atau tertarik pada standar akuntansi keuangan untuk mengerti lebih baik tujuan, isi, dan karakteristik informasi yang disediakan oleh akuntansi dan pelaporan keuangan. Bahwa pengetahuan ini diharapkan untuk meningkatkan manfaat, dan kepercayaan, akuntansi dan pelaporan keuangan. Konsep juga dapat memberikan beberapa petunjuk dalam menganalisis masalah-masalah yang muncul baru atau akuntansi keuangan dan pelaporan dalam berlaku tidak adanya pernyataan otoritatif.
Laporan Akuntansi Keuangan Konsep tidak membuat resep standar prosedur akuntansi atau pengungkapan praktik untuk item tertentu atau peristiwa, yang dikeluarkan oleh Dewan sebagai Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan. Sebaliknya, Laporan dalam seri ini menjelaskan konsep-konsep dan hubungan yang akan mendasari standar akuntansi keuangan masa depan dan praktek dan waktunya sebagai dasar untuk mengevaluasi standar dan praktek-praktek yang ada.
Dewan mengakui bahwa dalam hal-hal tertentu saat ini prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum mungkin tidak konsisten dengan orang-orang yang mungkin berasal dari tujuan dan konsep-konsep yang diatur dalam Pernyataan dalam seri ini. Namun, Pernyataan Akuntansi Keuangan tidak Concepts (a) memerlukan perubahan di Wikipedia prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum, (b) mengubah, memodifikasi, atau menafsirkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan, Interpretasi dari FASB, Pendapat tentang Prinsip-Prinsip Akuntansi Board, atau Bulletins Komite Prosedur Akuntansi yang berlaku; atau (c) membenarkan perubahan baik yang ada akuntansi yang berlaku umum dan praktik pelaporan atau menafsirkan pernyataan-pernyataan yang tercantum dalam butir (b) berdasarkan interpretasi pribadi tujuan dan konsep dalam Pernyataan Financial Accounting Concepts.
Karena Pernyataan Akuntansi Keuangan Konsep tidak menetapkan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum atau standar untuk pengungkapan informasi keuangan di luar laporan keuangan menerbitkan laporan keuangan, itu tidak dimaksudkan untuk memohon penerapan Peraturan 203 atau 204 dari peraturan tingkah laku yang Kode Etik Profesional dari American Institute of Certified Public Accountants (atau peraturan penggantinya atau pengaturan lingkup serupa dan niat).
Seperti pernyataan lain dari Dewan, sebuah Pernyataan Akuntansi Keuangan Konsep dapat diubah, diganti, atau ditarik kembali oleh tindakan yang tepat di bawah Dewan Aturan Prosed

Pernyataan Akuntansi Keuangan No 5 Konsep Pengakuan dan Pengukuran dalam laporan keuangan Badan Usaha
STATUS
Issued: Desember 1984
Mempengaruhi: Tidak ada pernyataan-pernyataan
Dipengaruhi oleh: Tidak ada pernyataan-pernyataan
HIGHLIGHTS
[Best dipahami dalam konteks Pernyataan lengkap]
• Pernyataan ini pengakuan akan menetapkan kriteria dan bimbingan pada informasi apa yang harus dimasukkan ke dalam laporan keuangan dan kapan. Pernyataan menyediakan dasar untuk pertimbangan kriteria dan bimbingan dengan terlebih dahulu menangani laporan keuangan yang harus disampaikan dan kontribusi mereka terhadap pelaporan keuangan. Ini memberi perhatian khusus pada pernyataan pendapatan dan pendapatan komprehensif. Pernyataan juga membahas masalah pengukuran tertentu yang terkait erat dengan pengakuan.
• Laporan keuangan adalah ciri utama dari pelaporan keuangan-sebuah sarana utama untuk mengkomunikasikan informasi keuangan yang berada di luar suatu entitas. Beberapa informasi yang berguna lebih baik yang disediakan oleh laporan keuangan dan beberapa lebih baik disediakan, atau hanya dapat diberikan, dengan catatan atas laporan keuangan, informasi tambahan, atau cara lain pelaporan keuangan. Untuk item yang memenuhi kriteria untuk pengakuan, pengungkapan dengan cara lain bukanlah pengganti untuk pengakuan dalam laporan keuangan.
• Pengakuan adalah proses secara resmi memasukkan item ke dalam laporan keuangan suatu entitas sebagai aset, kewajiban, pendapatan, biaya, atau item like.Arecognized digambarkan dalam kedua kata dan angka, dengan jumlah pernyataan yang termasuk dalam total.
• Afull set laporan keuangan untuk periode harus menunjukkan:
- Posisi keuangan pada akhir periode
- Pendapatan untuk periode
- Komprehensif pendapatan untuk periode
- Arus kas selama periode
- Investasi oleh dan distribusi kepada pemilik selama periode tersebut.
• Laporan keuangan secara individu maupun kolektif memberikan kontribusi untuk memenuhi tujuan pelaporan keuangan. Tidak ada satu laporan keuangan yang cenderung memberikan semua informasi laporan keuangan yang berguna untuk jenis tertentu keputusan.
• Bagian-bagian dari sebuah laporan keuangan juga berkontribusi untuk memenuhi tujuan pelaporan keuangan dan dapat lebih bermanfaat bagi mereka yang melakukan investasi, kredit, dan keputusan serupa daripada keseluruhan.
• Laporan keuangan hasil dari menyederhanakan, kondensasi, dan massa yang berjumlah data. Sebagai hasilnya, mereka menyampaikan informasi yang akan menutupi jika disediakan sangat rinci. Meskipun penyederhanaan tersebut, kondensasi, dan sekumpulan keduanya diperlukan dan berguna, Dewan percaya bahwa penting untuk menghindari memusatkan perhatian hampir secara eksklusif pada "garis bawah," laba per saham, atau kondensasi sangat sederhana.
• Astatement posisi keuangan memberikan informasi tentang suatu entitas aset, kewajiban, dan ekuitas dan hubungan mereka satu sama lain pada saat tertentu. Pernyataan delineates entitas struktur sumber daya-kelas utama dan jumlah aset-dan-struktur pembiayaan kelas utama dan jumlah kewajiban dan ekuitas.
• Astatement posisi keuangan tidak bermaksud untuk menunjukkan nilai badan usaha tetapi, bersama-sama dengan laporan keuangan dan informasi lainnya, harus memberikan informasi yang berguna untuk mereka yang ingin membuat sendiri perkiraan nilai perusahaan. Perkiraan tersebut merupakan bagian dari analisis keuangan, bukan laporan keuangan, tapi bantu akuntansi keuangan analisa keuangan.
• Laporan pendapatan dan pendapatan komprehensif bersama-sama mencerminkan sejauh mana dan cara di mana sebuah entitas ekuitas meningkat atau menurun dari semua sumber selain transaksi dengan pemilik selama satu periode.
• Konsep pendapatan yang ditetapkan dalam Pernyataan ini mirip dengan laba bersih untuk periode dalam praktek sekarang, namun hal itu tidak termasuk penyesuaian akuntansi tertentu dari periode sebelumnya yang diakui dalam periode-efek kumulatif dari perubahan prinsip akuntansi adalah contoh utama dari praktek sekarang. Dewan mengharapkan konsep pendapatan yang akan tunduk pada proses perubahan bertahap atau evolusi yang dicirikan perkembangan pendapatan bersih.
• Penghasilan adalah suatu ukuran kinerja entitas selama suatu periode. Ini mengukur sejauh mana aset arus masuk (pendapatan dan keuntungan) yang terkait dengan uang tunai ke kas siklus selesai secara substansial selama periode aset melebihi arus keluar (beban dan kerugian) yang terkait, langsung atau tidak langsung, dengan siklus yang sama.
• Comprehensive pendapatan adalah suatu ukuran luas transaksi efek dan aktivitas lainnya pada suatu entitas, yang terdiri dari semua perubahan yang diakui dalam ekuitas (aktiva bersih) dari entitas selama periode dari transaksi dan kejadian dan keadaan lain kecuali yang dihasilkan dari investasi oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik.
• Berbagai istilah digunakan untuk pendapatan bersih dalam praktek sekarang. Dewan mengantisipasi bahwa berbagai istilah yang akan digunakan dalam laporan keuangan masa depan sebagai nama bagi pendapatan (misalnya, pendapatan bersih, laba, atau kerugian bersih) dan pendapatan komprehensif (misalnya, total nonowner perubahan ekuitas atau kerugian komprehensif).
• Penghasilan dan pendapatan komprehensif tidak sama karena keuntungan dan kerugian tertentu yang dimasukkan dalam pendapatan komprehensif tetapi dikecualikan dari penghasilan. Item tersebut jatuh ke dalam dua kelas yang diilustrasikan oleh praktek-praktek sekarang tertentu:
- Pengaruh penyesuaian akuntansi tertentu dari periode sebelumnya yang diakui dalam periode saat ini (sudah dijelaskan)
- Beberapa perubahan lain dalam aktiva bersih (terutama memegang beberapa keuntungan dan kerugian) yang diakui dalam periode namun tidak termasuk dari pendapatan, seperti beberapa perubahan dalam nilai pasar investasi pada efek ekuitas dipasarkan noncurrent diklasifikasikan sebagai aset, beberapa perubahan dalam nilai pasar investasi dalam industri memiliki praktik akuntansi khusus untuk surat berharga, dan penyesuaian translasi mata uang asing.
• The full set laporan keuangan yang dibahas dalam Pernyataan ini didasarkan pada konsep pemeliharaan modal keuangan.
• standar masa depan dapat mengubah apa yang diakui sebagai komponen pendapatan. Standar masa depan mungkin juga mengenali perubahan tertentu dalam aktiva bersih sebagai komponen dari pendapatan komprehensif tetapi bukan dari penghasilan.
• Pernyataan arus kas secara langsung atau tidak langsung mencerminkan penerimaan kas entitas diklasifikasikan oleh sumber-sumber utama dan pembayaran kas yang diklasifikasikan oleh menggunakan utama selama periode, termasuk arus kas informasi tentang operasi, pembiayaan, dan aktivitas investasi.
• Pernyataan tentang investasi oleh pemilik dan distribusi untuk mencerminkan transaksi modal entitas selama periode-sejauh mana dan dalam cara apa ekuitas dari entitas meningkat atau menurun dari transaksi dengan pemilik sebagai pemilik.
• Sebuah item dan informasi tentang hal itu harus memenuhi empat kriteria pengakuan mendasar harus diakui dan harus diakui pada saat kriteria terpenuhi, dikenakan biaya-manfaat kendala dan ambang batas materialitas.
Kriteria-kriteria tersebut adalah:
- Definisi. Item yang memenuhi definisi elemen laporan keuangan.
- Measurability. Memiliki atribut relevan yang dapat diukur dengan cukup kehandalan.
- Relevansi. Informasi tentang hal itu mampu membuat perbedaan dalam keputusan pengguna.
- Reliability. Informasi representationally setia, diverifikasi, dan netral.
• Produk saat ini dilaporkan dalam laporan keuangan yang diukur dengan atribut yang berbeda (misalnya, biaya historis, saat ini [penggantian] biaya, nilai pasar saat ini, nilai realisasi bersih, dan nilai sekarang dari arus kas masa depan), tergantung pada sifat dari item dan relevansi dan keandalan dari atribut diukur. Dewan mengharapkan penggunaan berbagai atribut untuk melanjutkan.
• satuan moneter atau skala pengukuran dalam praktik saat ini dalam laporan keuangan adalah unit nominal uang, yaitu, perubahan dalam unadjusted daya beli uang dari waktu ke waktu. Dewan mengharapkan agar unit nominal uang akan terus digunakan untuk mengukur item yang diakui dalam laporan keuangan.
• bimbingan lebih lanjut dalam menerapkan kriteria untuk mengenali komponen pendapatan diperlukan karena pentingnya diakui secara luas pendapatan sebagai ukuran utama kinerja entitas. Bimbingan untuk mengenali komponen pendapatan berkaitan dengan mengidentifikasi siklus substansial bergaul lengkap dan dengan pendapatan tertentu, keuntungan, biaya, dan kerugian dengan siklus tersebut.
• Dalam menilai calon pelanggan yang belum belum selesai transaksi akan disimpulkan berhasil, suatu tingkat skeptisisme sering warranted.As reaksi terhadap ketidakpastian, persyaratan yang lebih ketat diberlakukan secara historis untuk mengakui pendapatan dan keuntungan sebagai komponen pendapatan daripada pengeluaran untuk mengenali dan kerugian. Pengaruh reaksi orang-orang konservatif bimbingan untuk menerapkan kriteria pengakuan untuk komponen pendapatan.
• Penyuluhan untuk mengakui pendapatan dan keuntungan didasarkan pada mereka yang:
- Realisasi atau direalisasi. Pendapatan dan keuntungan secara umum tidak diakui sebagai komponen pendapatan sampai menyadari atau realisasi dan
- Earned. Pendapatan tidak diakui sampai diterima. Pendapatan dianggap telah diterima ketika entitas telah secara substansial dicapai apa yang harus lakukan untuk menjadi berhak atas manfaat diwakili oleh pendapatan. Untuk gain, yang dihasilkan umumnya kurang penting daripada menjadi sadar atau realisasi.
• Bimbingan untuk pengeluaran dan kerugian ini dimaksudkan untuk mengenali:
- Konsumsi manfaat. Beban umumnya diakui pada saat suatu entitas manfaat ekonomi dikonsumsi pendapatan-pendapatan dalam kegiatan atau sebaliknya atau
- Kehilangan atau kurangnya manfaat. Pengeluaran, atau kerugian yang diakui apabila sudah menjadi jelas bahwa sebelumnya mengakui manfaat ekonomi di masa depan aset telah dikurangi atau dihilangkan, atau kewajiban yang telah dikeluarkan atau meningkat, tanpa manfaat ekonomi yang terkait.
• Dalam sejumlah situasi, Dewan dapat menentukan bahwa informasi yang paling berguna hasil dari efek mengenali peristiwa-peristiwa tertentu dalam pendapatan komprehensif tetapi tidak dalam pendapatan, dan menetapkan standar yang sesuai. Perubahan tertentu dalam aktiva bersih yang memenuhi kriteria pengakuan mendasar mungkin memenuhi syarat untuk pengakuan dalam pendapatan komprehensif meskipun mereka tidak memenuhi syarat untuk pengakuan sebagai komponen pendapatan.
• Informasi yang didasarkan pada harga saat ini harus diakui jika itu cukup relevan dan dapat diandalkan untuk membenarkan biaya yang terlibat dan lebih relevan daripada informasi alternatif.
• Sebagian besar aspek praktik saat ini konsisten dengan pengakuan kriteria dan bimbingan dalam Pernyataan ini, tetapi kriteria dan bimbingan tidak menyita kemungkinan perubahan masa depan dalam praktek. Ketika bukti menunjukkan bahwa informasi yang lebih berguna (relevan dan dapat diandalkan) dibandingkan informasi yang tersedia saat ini dilaporkan pada biaya yang dapat dibenarkan, itu harus dimasukkan dalam laporan keuangan.

Pernyataan Akuntansi Keuangan No 5 Konsep Pengakuan dan Pengukuran dalam laporan keuangan Badan Usaha
LAPORAN AKUNTANSI KEUANGAN KONSEP
Pernyataan ini Konsep Akuntansi Keuangan adalah salah satu dari serangkaian publikasi di Dewan kerangka kerja konseptual untuk akuntansi dan pelaporan keuangan. Pernyataan dalam seri dimaksudkan untuk tujuan yang ditetapkan dan fundamental ekonomi yang akan menjadi dasar untuk pengembangan keuangan standar akuntansi dan pelaporan. Tujuan mengidentifikasi sasaran dan tujuan pelaporan keuangan. Fundamental adalah konsep-konsep dasar akuntansi keuangan-konsep-konsep yang menuntun pemilihan transaksi, peristiwa, dan keadaan harus diperhitungkan; pengakuan dan pengukuran; dan cara-cara meringkas dan mengkomunikasikan kepada pihak yang berkepentingan. Konsep-konsep yang jenis, yang mendasar dalam arti bahwa konsep-konsep lain mengalir dari mereka dan diulang referensi kepada mereka akan diperlukan untuk membangun, menafsirkan, dan menerapkan standar akuntansi dan pelaporan.
Kerangka kerja konseptual adalah sebuah sistem yang koheren dan saling berkaitan tujuan fundamental ekonomi yang diperkirakan akan mengarah pada standar yang konsisten dan yang menentukan sifat, fungsi, dan batas-batas akuntansi dan pelaporan keuangan. Diharapkan untuk melayani kepentingan umum dengan menyediakan struktur dan arah akuntansi dan pelaporan keuangan untuk memfasilitasi penyediaan evenhanded keuangan dan informasi terkait yang membantu meningkatkan efisiensi alokasi sumber daya yang langka dalam perekonomian dan masyarakat, termasuk membantu modal dan pasar lain fungsi efisien.
Pembentukan identifikasi tujuan dan konsep fundamental tidak akan langsung menyelesaikan akuntansi keuangan dan pelaporan masalah. Sebaliknya, tujuan memberikan arah, dan konsep adalah alat untuk memecahkan masalah.
Dewan itu sendiri cenderung penerima paling langsung dari petunjuk yang diberikan oleh Pernyataan dalam seri ini. Mereka akan membimbing Dewan dalam mengembangkan standar akuntansi dan pelaporan dengan memberikan Dewan dengan yayasan yang umum dan dasar pemikiran yang mempertimbangkan manfaat alternatif.
Namun, pengetahuan tentang tujuan dan konsep Dewan akan menggunakan standar pengembangan juga harus memungkinkan orang-orang yang terpengaruh oleh atau tertarik pada standar akuntansi keuangan untuk mengerti lebih baik tujuan, isi, dan karakteristik informasi yang disediakan oleh akuntansi dan pelaporan keuangan. Bahwa pengetahuan ini diharapkan untuk meningkatkan manfaat, dan kepercayaan, akuntansi dan pelaporan keuangan. Konsep juga dapat memberikan beberapa petunjuk dalam menganalisis masalah-masalah yang muncul baru atau akuntansi keuangan dan pelaporan dalam berlaku tidak adanya pernyataan otoritatif.
Laporan Akuntansi Keuangan Konsep tidak membuat resep standar prosedur akuntansi atau pengungkapan praktik untuk item tertentu atau peristiwa, yang dikeluarkan oleh Dewan sebagai Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan. Sebaliknya, Laporan dalam seri ini menjelaskan konsep-konsep dan hubungan yang akan mendasari standar akuntansi keuangan masa depan dan praktek dan waktunya sebagai dasar untuk mengevaluasi standar dan praktek-praktek yang ada.
Dewan mengakui bahwa dalam hal-hal tertentu saat ini prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum mungkin tidak konsisten dengan orang-orang yang mungkin berasal dari tujuan dan konsep-konsep yang diatur dalam Pernyataan dalam seri ini. Namun, Pernyataan Akuntansi Keuangan tidak Concepts (a) memerlukan perubahan di Wikipedia prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum, (b) mengubah, memodifikasi, atau menafsirkan Pernyataan Standar Akuntansi Keuangan, Interpretasi dari FASB, Pendapat tentang Prinsip-Prinsip Akuntansi Board, atau Bulletins Komite Prosedur Akuntansi yang berlaku; atau (c) membenarkan perubahan baik yang ada akuntansi yang berlaku umum dan praktik pelaporan atau menafsirkan pernyataan-pernyataan yang tercantum dalam butir (b) berdasarkan interpretasi pribadi tujuan dan konsep dalam Pernyataan Financial Accounting Concepts.
Karena Pernyataan Akuntansi Keuangan Konsep tidak menetapkan prinsip-prinsip akuntansi yang berlaku umum atau standar untuk pengungkapan informasi keuangan di luar laporan keuangan menerbitkan laporan keuangan, itu tidak dimaksudkan untuk memohon penerapan Peraturan 203 atau 204 dari peraturan tingkah laku yang Kode Etik Profesional dari American Institute of Certified Public Accountants (atau peraturan penggantinya atau pengaturan lingkup serupa dan niat).
Seperti pernyataan lain dari Dewan, sebuah Pernyataan Akuntansi Keuangan Konsep dapat diubah, diganti, atau ditarik kembali oleh tindakan yang tepat di bawah Dewan Aturan Prosed

PENDAHULUAN, RUANG LINGKUP, DAN
PEMBATASAN
1. Pernyataan ini akan menetapkan kriteria pengakuan mendasar dan bimbingan pada informasi apa yang harus secara resmi dimasukkan ke dalam laporan keuangan dan kapan. Ini dibangun di atas fondasi diletakkan oleh Pernyataan konsep-konsep sebelumnya, membawa konsep-konsep yang sama untuk menerapkannya pada pengakuan luas issues.As dasar untuk mempertimbangkan kriteria pengakuan, alamat pertama Pernyataan laporan keuangan yang harus disajikan dan bagaimana laporan keuangan tersebut memberikan kontribusi kepada tujuan pelaporan keuangan. Baik bahwa diskusi dan diskusi kemudian pengakuan memberikan perhatian khusus terhadap pernyataan pendapatan dan pendapatan komprehensif.
2. Kriteria pengakuan dan bimbingan dalam Pernyataan ini umumnya konsisten dengan praktik dan tidak menyiratkan perubahan radikal. Juga tidak menyita kemungkinan perubahan masa depan dalam praktek. Dewan bermaksud perubahan masa depan terjadi dalam bertahap, evolusioner cara yang telah ditandai perubahan masa lalu.
3. Pernyataan ini juga membahas masalah pengukuran tertentu yang terkait erat dengan pengakuan. Pengukuran melibatkan pilihan dari suatu atribut yang digunakan untuk mengukur item yang diakui dan pilihan dari skala pengukuran (sering disebut "satuan ukuran"). Pernyataan mencatat bahwa atribut yang berbeda saat ini digunakan untuk mengukur berbagai item dalam financia lstatements dan bahwa Dewan mengharapkan penggunaan atribut yang berbeda untuk melanjutkan. Pernyataan lebih lanjut mencatat bahwa skala pengukuran dalam praktik saat ini adalah satuan nominal uang (yaitu, perubahan dalam unadjusted daya beli dari waktu ke waktu) dan mengharapkan Dewan menggunakan unit nominal untuk melanjutkan.
4. Pernyataan ini tidak dimaksudkan untuk berlaku untuk organisasi selain perusahaan bisnis. Pengakuan kriteria dan petunjuk mengenai informasi apa yang harus secara formal dimasukkan ke dalam laporan keuangan organisasi-organisasi non-bisnis dapat dianggap hanya setelah penyelesaian proyek Dewan lain yang menyangkut konsep-konsep yang mendasari signifikan atas mana kriteria dan bimbingan pengakuan dibangun. Dewan mengeluarkan Exposure Draft, Usulan Koreksi terhadap Konsep FASB Statements 2 dan 3 untuk Terapkan Mereka ke Organisasi non-bisnis, pada 7 Juli 1983 dan mengadakan dengar pendapat publik mengenai hal tersebut pada tanggal 14 November dan 15, 1983. Karena proyek itu masih dalam proses, semua referensi dalam Pernyataan ini adalah Pernyataan asli, FASB Concepts Statement No 2, Karakteristik Kualitatif Informasi Akuntansi, dan No 3, Unsur-unsur Laporan Keuangan Badan Usaha.

FINANCIALSTATEMENTS
Laporan Keuangan, Pelaporan Keuangan, dan Pengakuan
5. Laporan keuangan adalah ciri utama dari pelaporan keuangan-sebuah sarana utama untuk mengkomunikasikan informasi keuangan yang berada di luar suatu entitas. Di luar tujuan umum pelaporan keuangan, laporan keuangan adalah tabulasi formal nama dan jumlah uang yang diperoleh dari catatan akuntansi yang menampilkan baik posisi keuangan suatu entitas pada saat dalam waktu atau satu atau lebih jenis perubahan dalam posisi keuangan entitas selama periode waktu. Item yang diakui dalam laporan keuangan keuangan tertentu representasi sumber daya (aset) dari suatu entitas, klaim untuk sumber-sumber tersebut (kewajiban dan pemilik ekuitas), dan efek dari transaksi dan kejadian dan keadaan lain yang menyebabkan perubahan dalam sumber-sumber tersebut dan klaim. Laporan keuangan dari suatu entitas yang pada dasarnya disetel yang mengartikulasikan terkait satu sama lain dan berasal dari data dasar yang sama.
6. Pengakuan adalah proses pencatatan secara formal atau memasukkan item ke dalam laporan keuangan suatu entitas sebagai aset, kewajiban, pendapatan, biaya, atau sejenisnya. Pengakuan mencakup penggambaran suatu item baik dalam kata-kata dan angka, dengan jumlah total termasuk dalam laporan keuangan. Untuk aset atau kewajiban, pengakuan tidak hanya melibatkan perekaman perolehan atau incurrence item tersebut, tetapi juga kemudian perubahan di dalamnya, termasuk perubahan yang mengakibatkan penghapusan dari laporan keuangan.
7. Meskipun laporan keuangan pada dasarnya memiliki tujuan yang sama seperti laporan keuangan, beberapa informasi yang berguna lebih baik yang disediakan oleh laporan keuangan dan beberapa lebih baik disediakan, atau hanya dapat diberikan, dengan catatan atas laporan keuangan atau informasi tambahan atau cara lain pelaporan keuangan: 3
a. Informasi yang diungkapkan dalam catatan atau sisipan di muka laporan keuangan, seperti kebijakan akuntansi yang signifikan atau langkah-langkah alternatif untuk aktiva atau kewajiban, menguatkan atau menjelaskan informasi yang diakui dalam statements.4 keuangan informasi semacam itu adalah penting untuk memahami informasi keuangan yang diakui dalam pernyataan dan telah lama dipandang sebagai bagian integral dari laporan keuangan disusun sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
b. Informasi tambahan, seperti pengungkapan pengaruh perubahan harga, dan sarana lainnya pelaporan keuangan, seperti pembahasan dan analisis manajemen, menambahkan informasi ke bahwa dalam laporan keuangan atau catatan, termasuk informasi yang mungkin relevan, tetapi yang tidak memenuhi semua kriteria pengakuan.
8. Ruang lingkup Pernyataan konsep ini terbatas pada pengakuan (dan pengukuran) dalam laporan keuangan. Pembatasan ruang lingkup yang tidak mengubah status catatan, informasi tambahan, atau cara lain pelaporan keuangan; jenis informasi tersebut tetap penting dan berguna karena alasan yang dibahas dalam paragraf sebelumnya. Untuk memperjelas ruang lingkup Pernyataan konsep ini, diagram di halaman CON5-8 menggambarkan jenis informasi yang digunakan dalam investasi, kredit, dan keputusan serupa.
9. Sejak pengakuan berarti penggambaran suatu item baik dalam kata-kata dan angka, dengan jumlah total termasuk dalam laporan keuangan, pengungkapan dengan cara lain bukan pengakuan. Pengungkapan informasi tentang item-item dalam laporan keuangan dan langkah-langkah yang mungkin disediakan oleh catatan atau sisipan di muka laporan keuangan, dengan tambahan informasi, atau dengan cara lain laporan keuangan ini bukanlah pengganti untuk pengakuan dalam laporan keuangan untuk item yang memenuhi kriteria pengakuan. Umumnya, yang paling berguna informasi tentang aset, kewajiban, penerimaan, pengeluaran, dan item lainnya dari laporan keuangan dan langkah-langkah mereka (yang dengan kombinasi terbaik relevansi dan reliabilitas) harus diakui dalam laporan keuangan.

Laporan Keuangan dan Tujuan Pelaporan Keuangan
10. FASB Concepts Statement No 1, Tujuan Laporan Keuangan oleh Badan Usaha, menggambarkan tujuan yang luas dari pelaporan keuangan, termasuk laporan keuangan.
 Pelaporan keuangan harus memberikan: Informasi yang bermanfaat untuk menampilkan dan calon investor dan kreditor dan pengguna lain dalam membuat investasi rasional, kredit, dan keputusan serupa (ayat 34-36) Informasi untuk membantu investor, kreditur, dan lain-lain menilai jumlah, waktu, dan ketidakpastian calon bersih kas masuk ke perusahaan yang bersangkutan karena prospek untuk menerima uang tunai dari investasi, pinjaman, atau partisipasi lain dalam perusahaan tergantung secara signifikan pada prospek arus kas (paragraf 37-39) Informasi tentang sumber-sumber ekonomi dari suatu perusahaan, klaim terhadap sumber daya tersebut (kewajiban dari perusahaan untuk mentransfer sumber daya ke entitas lain dan pemilik ekuitas), dan efek dari transaksi, peristiwa, dan keadaan perubahan sumber daya dan sumber daya mereka yang mengaku (ayat 40).
11. Konsep Pernyataan 1 juga memberikan petunjuk tentang jenis-jenis informasi yang pelaporan keuangan, termasuk laporan keuangan, harus memberikan: Informasi mengenai suatu perusahaan sumber daya ekonomi, kewajiban, dan pemilik ekuitas (ayat 41)
Informasi tentang kinerja suatu perusahaan yang disediakan oleh ukuran pendapatan dan komprehensif income7 dan komponen mereka diukur dengan akrual akuntansi (paragraf 42-48)
Informasi tentang bagaimana suatu perusahaan memperoleh dan menghabiskan uang, tentang peminjaman dan pengembalian pinjaman, tentang modal (ekuitas) transaksi, termasuk dividen tunai dan distribusi sumber daya untuk pemilik perusahaan, dan tentang faktor-faktor lain yang dapat mempengaruhi suatu perusahaan likuiditas atau solvabilitas (ayat 49)
Informasi tentang bagaimana manajemen suatu perusahaan telah diberhentikan dengan tanggung jawab pelayanan kepada pemilik (pemegang saham) untuk penggunaan sumber daya perusahaan dipercayakan kepadanya (paragraf 50-53).
12. Lengkap, yang diartikulasikan menetapkan beberapa laporan keuangan yang menyediakan mereka berbagai macam informasi mengenai posisi keuangan entitas dan perubahan dalam posisi keuangan yang diperlukan untuk memenuhi tujuan yang luas dari pelaporan keuangan.

Full Set Laporan Keuangan
13. Jumlah dan macam informasi bahwa pelaporan keuangan harus menyediakan sekitar satu entitas memerlukan beberapa set statements.Afull keuangan laporan keuangan untuk suatu periode harus menunjukkan:
 Posisi keuangan pada akhir periode
 Penghasilan (laba bersih) 8 untuk periode
Pendapatan komprehensif (total nonowner perubahan ekuitas) untuk periode Arus kas selama periode
Investasi oleh dan distribusi kepada pemilik selama periode tersebut.
Informasi tentang penghasilan, pendapatan komprehensif, arus kas, dan transaksi dengan pemilik mempunyai kesamaan bahwa mereka berbeda jenis informasi tentang transaksi efek dan kejadian dan keadaan bahwa perubahan aset dan kewajiban selama suatu periode.
14. Pernyataan ini tidak menganggap orang-orang menampilkan rincian jenis informasi yang berbeda dan tidak menghalangi kemungkinan bahwa beberapa entitas mungkin memilih untuk menggabungkan beberapa informasi dalam satu pernyataan. Dalam praktek sekarang, misalnya, rekonsiliasi saldo awal dan akhir dari laba ditahan kadang-kadang ditambahkan ke laporan laba rugi.
Tujuan dan Keterbatasan Laporan Keuangan
 Tujuan umum Laporan Keuangan dan Individu Pengguna
15. Tujuan umum laporan keuangan, yang tujuan pelaporan keuangan yang berlaku, yang ditujukan kepada kepentingan umum dari berbagai potensi pengguna dalam kemampuan perusahaan bisnis untuk menghasilkan uang yang menguntungkan flows.9 tujuan umum laporan keuangan hanya layak karena kelompok pengguna informasi keuangan secara umum kebutuhan yang serupa. Tapi "tujuan umum" tidak berarti "semua tujuan," dan laporan keuangan tidak harus memenuhi semua pengguna sama baiknya.
16. Masing-masing pembuat keputusan hakim informasi akuntansi apa yang berguna, dan bahwa penghakiman dipengaruhi oleh faktor-faktor seperti keputusan yang harus dibuat, metode pengambilan keputusan yang akan digunakan, informasi yang sudah dimiliki atau didapat dari sumber-sumber lain, dan kapasitas pembuat keputusan ( sendiri atau dengan bantuan profesional) untuk memproses informasi. Bahkan pengguna informasi laporan keuangan yang membuat serupa umumnya jenis keputusan berbeda satu sama lain dalam masalah-masalah.

Kegunaan dari Laporan Keuangan, Secara individual dan kolektif
17. Laporan keuangan dari suatu entitas secara individu maupun kolektif memberikan kontribusi untuk memenuhi tujuan pelaporan keuangan. Komponen bagian dari laporan keuangan juga berkontribusi untuk memenuhi tujuan.
18. Setiap laporan keuangan menyediakan informasi yang berbeda, dan, dengan pengecualian terbatas (ayat 14), berbagai jenis informasi yang tidak dapat digabungkan menjadi sejumlah pernyataan yang lebih kecil tanpa informasi yang terlalu rumit. Selain itu, masing-masing memberikan informasi yang digunakan untuk berbagai tujuan, dan pengguna tertentu dapat sangat tertarik pada informasi di salah satu pernyataan. Paragraf 26-57 Pernyataan ini meringkas bagaimana laporan keuangan masing-masing memberikan informasi yang tercantum dalam ayat 13.
19. Berikut dua bagian pertama menjelaskan bagaimana klasifikasi dan agregasi, jika dilakukan dan digunakan dengan hati-hati, keputusan meningkatkan kegunaan dari laporan keuangan dan bagaimana laporan keuangan saling melengkapi.

Klasifikasi dan agregasi dalam laporan keuangan
20. Klasifikasi dalam laporan keuangan analisis memfasilitasi dengan mengelompokkan item dengan karakteristik dasarnya serupa dan memisahkan dasarnya item dengan karakteristik yang berbeda. Analisis ditujukan untuk tujuan seperti memprediksi jumlah, waktu, dan ketidakpastian arus kas masa depan memerlukan informasi keuangan secara wajar dipisahkan ke dalam kelompok-kelompok yang homogen. Sebagai contoh, komponen laporan keuangan yang terdiri dari item yang memiliki karakteristik serupa dalam satu atau lebih hal, seperti kontinuitas atau kambuh, stabilitas, risiko, dan kehandalan, cenderung memiliki nilai lebih prediktif daripada jika karakteristik mereka berbeda.
21. Laporan keuangan hasil dari pengolahan data massa luas dan melibatkan kebutuhan untuk menyederhanakan, meringkas, dan Real aggregate.11 hal-hal dan peristiwa yang mempengaruhi kompleks yang dinamis dan badan usaha yang diwakili dalam laporan keuangan dengan kata-kata dan angka, yang tentu sangat disederhanakan simbol yang sebenarnya. Real transaksi dan aktivitas lainnya yang produktif dan ditafsirkan, dikombinasikan, dan kental akan tercermin dalam laporan keuangan. Berbagai item dan komponen yang dikumpulkan ke dalam jumlah atau total. Laporan keuangan yang dihasilkan menyampaikan informasi yang akan dikaburkan dari sebagian besar pengguna jika sangat terperinci, seperti deskripsi dari setiap transaksi atau peristiwa, yang disediakan.
22. Meskipun penyederhanaan tersebut, kondensasi, dan sekumpulan keduanya diperlukan dan berguna, Dewan percaya hal ini penting untuk menghindari memusatkan perhatian hampir secara eksklusif pada "garis bawah," laba per saham, atau kondensasi sangat sederhana. Ringkasan data, seperti jumlah aktiva bersih, pendapatan komprehensif, penghasilan, atau penghasilan per saham, dapat berguna sebagai indikator umum jumlah keseluruhan investasi atau kinerja masa lalu dan sering digunakan dalam upaya untuk membandingkan suatu entitas dengan entitas lain . Namun, dalam perusahaan bisnis yang kompleks, ringkasan jumlah heterogen meliputi banyak hal dan peristiwa. Komponen laporan keuangan seringkali mencerminkan kelas lebih homogen daripada seluruh item pernyataan. Individu item, subtotal, atau bagian lain dari laporan keuangan sering kali lebih berguna daripada agregat kepada mereka yang melakukan investasi, kredit, dan keputusan serupa.

Sifat saling melengkapi laporan keuangan
23. Laporan keuangan saling berhubungan (mengartikulasikan) karena mereka mencerminkan aspek-aspek yang berbeda dari transaksi yang sama atau peristiwa lain yang mempengaruhi entity.12 Meskipun setiap menyajikan informasi yang berbeda dari yang lain, tidak ada kemungkinan untuk melayani hanya satu tujuan atau menyediakan semua informasi laporan keuangan yang berguna untuk jenis tertentu penilaian atau keputusan. Signifikan alat analisis keuangan, seperti tingkat keuntungan dan omset rasio, tergantung pada hubungan antara laporan keuangan dan komponen mereka.
24. Laporan keuangan saling melengkapi. Contoh:
a. Pernyataan posisi keuangan mencakup informasi yang sering digunakan dalam menilai suatu entitas likuiditas dan fleksibilitas keuangan, 13 tetapi sebuah pernyataan posisi keuangan hanya memberikan gambaran yang tidak lengkap, baik likuiditas atau fleksibilitas keuangan kecuali bila digunakan bersama dengan sedikitnya laporan arus kas .
b. Pernyataan pendapatan dan pendapatan komprehensif umumnya mencerminkan banyak tentang profitabilitas dari suatu entitas selama satu periode, tapi informasi yang dapat ditafsirkan atau paling bermakna dibandingkan dengan entitas untuk periode lain atau badan lain yang hanya jika digunakan dalam bersama dengan pernyataan posisi keuangan, misalnya, dengan menghitung tingkat pengembalian aset atau ekuitas.
c. Laporan arus kas biasanya menunjukkan banyak hal tentang sebuah entitas yang saat ini penerimaan dan pembayaran tunai, namun laporan arus kas memberikan dasar yang tidak lengkap untuk menilai prospek arus kas masa depan karena tidak bisa menunjukkan hubungan interperiod. Banyak saat ini penerimaan kas, terutama dari operasi, kegiatan berasal dari periode sebelumnya, dan banyak saat pembayaran tunai dimaksudkan atau diharapkan untuk hasil di masa depan, tidak mutakhir, penerimaan kas. Pernyataan pendapatan dan pendapatan komprehensif, terutama jika digunakan bersamaan dengan pernyataan posisi keuangan, biasanya memberikan dasar yang lebih baik untuk menilai prospek arus kas masa depan dari suatu entitas dibandingkan laporan arus kas alone.14
d. Laporan investasi oleh pemilik dan distribusi untuk menyediakan informasi tentang sumber signifikan meningkat dan penurunan aset, kewajiban, dan ekuitas, tetapi informasi adalah nilai praktis kecil kecuali jika digunakan bersamaan dengan laporan keuangan lainnya, misalnya, dengan membandingkan distribusi kepada pemilik dengan pendapatan dan komprehensif dengan membandingkan pendapatan atau investasi oleh dan distribusi kepada pemilik dengan pinjaman dan pembayaran utang. Individu Keuangan
25. Diskusi ini meringkas bagaimana laporan keuangan masing-masing memberikan informasi yang tercantum dalam ayat 13. Ini juga memperkenalkan pengakuan pertimbangan, yang merupakan bagian subjek
setelah.

Laporan Posisi Keuangan
26. Pernyataan posisi keuangan memberikan informasi tentang suatu entitas aset, kewajiban, dan ekuitas dan hubungan mereka satu sama lain pada saat tertentu. Pernyataan delineates entitas struktur sumber daya-kelas utama dan jumlah aset-dan-struktur pembiayaan kelas utama dan jumlah kewajiban dan ekuitas.
27. Pernyataan posisi keuangan tidak bermaksud untuk menunjukkan nilai bisnis enterprise15 tetapi, bersama-sama dengan laporan keuangan dan informasi lainnya, harus memberikan informasi yang berguna untuk mereka yang ingin membuat sendiri perkiraan nilai perusahaan. Sebagai akibat dari keterbatasan yang berasal dari ketidakpastian dan pertimbangan biaya-manfaat, tidak semua aset dan kewajiban tidak semua disertakan dalam sebuah pernyataan posisi keuangan, dan beberapa aset dan kewajiban yang disertakan dipengaruhi oleh peristiwa-peristiwa, seperti perubahan harga atau akresi, yang tidak diakui. Pernyataan posisi keuangan juga umumnya menggunakan berbagai atribut untuk mengukur aktiva dan kewajiban yang berbeda.
28. Ketidakpastian dan keterbatasan terkait akuntansi keuangan meletakkan beban estimasi nilai bisnis perusahaan dan investasi di dalamnya pada investor, kreditur, dan lain-lain. Informasi tentang komponen pendapatan dan pendapatan komprehensif sering memainkan suatu bagian penting dalam analisis. Sebagai contoh, investor dapat menggunakan informasi tersebut untuk membantu memperkirakan "mendapatkan kekuasaan," atau jumlah lain yang mereka anggap sebagai wakil dari pendapatan jangka panjang kemampuan suatu perusahaan, sebagai langkah penting dalam membandingkan harga pasar ekuitas dengan keamanan " nilai intrinsik. "Mereka perkiraan dan analisis adalah bagian dari analisis keuangan, bukan laporan keuangan, 17 namun memfasilitasi akuntansi keuangan analisa keuangan, antara lain, mengklasifikasi informasi dalam laporan keuangan homogen groups.18
29. Menggunakan informasi penting mengenai posisi keuangan entitas termasuk membantu pengguna untuk menilai faktor-faktor seperti entitas likuiditas, fleksibilitas keuangan, profitabilitas, dan risiko. Perbandingan antara entitas dan perhitungan tingkat keuntungan yang ditingkatkan sejauh aset dan liabilitas signifikan kelompok yang homogen dalam ciri-ciri umum dan pengukuran.

Laporan Penghasilan dan Pendapatan Komprehensif
30. Pernyataan pendapatan dan pendapatan komprehensif bersama-sama mencerminkan sejauh mana dan cara di mana sebuah entitas ekuitas meningkat atau menurun dari semua sumber selain transaksi dengan pemilik selama satu periode. Investor, kreditur, manajer, dan lain-lain membutuhkan informasi tentang penyebab perubahan-perubahan dalam suatu entitas aset dan kewajiban-termasuk hasil dari yang sedang berlangsung operasi besar atau pusat, hasil dari transaksi insidental atau perifer, dan dampak dari kejadian dan keadaan lain yang berasal dari lingkungan yang sering sebagian atau seluruhnya berada di luar kendali entitas dan manajemen.

31. Efek dari suatu entitas berbagai aktivitas, transaksi, dan peristiwa-peristiwa berbeda dalam stabilitas, risiko, dan prediktabilitas, menunjukkan kebutuhan informasi tentang berbagai komponen pendapatan dan pendapatan komprehensif. Yang perlu mendasari perbedaan antara pendapatan dan keuntungan, antara pengeluaran dan kerugian, antara berbagai macam keuntungan dan kerugian, dan antara ukuran yang ditemukan dalam praktek sekarang seperti pendapatan dari melanjutkan operasi dan bersih income.19
32. Karena bagian-bagian dari sebuah laporan keuangan mungkin akan lebih berguna bagi para pembuat keputusan dari seluruh (ayat 20-22), Pernyataan ini menekankan kegunaan dari komponen, hubungan, dan perspektif yang berbeda serta kegunaan, kolektif dan individual, laporan keuangan.

Penghasilan
33. Konsep pendapatan yang diuraikan dalam Pernyataan ini mirip dengan laba bersih dalam praktek sekarang. Ini mencakup hampir semua dari apa yang di masa kini laba bersih untuk jangka waktu, dan pernyataan penghasilan berdasarkan akan lebih seperti pernyataan pendapatan hadiah. Praktek sekarang menerima berbagai istilah untuk pendapatan bersih, dan Dewan mengantisipasi bahwa pendapatan bersih, laba, rugi bersih, dan istilah lain yang setara akan terus digunakan dalam laporan keuangan sebagai nama untuk penghasilan. Namun, penghasilan yang tidak persis sama dengan pendapatan bersih sekarang, dan pernyataan ini menggunakan istilah pendapatan sebagian untuk membedakan konsep yang dijelaskan di sini dari pendapatan bersih sekarang.
34. Penghasilan tidak termasuk efek kumulatif penyesuaian akuntansi tertentu dari periode sebelumnya yang diakui dalam periode saat ini. Contoh kepala sekolah yang sekarang dimasukkan dalam laba bersih tetapi tidak termasuk pendapatan adalah efek kumulatif dari perubahan prinsip akuntansi, tetapi yang lain dapat diidentifikasi di masa depan. Penghasilan adalah suatu ukuran kinerja untuk jangka waktu dan sejauh layak termasuk item yang tidak esensial untuk periode-item yang dimiliki terutama untuk periode lain. Pernyataan terkondensasi berikut menunjukkan persamaan dan perbedaan utama yang ada antara penghasilan dan pendapatan bersih sekarang.
35. Dewan mengharapkan konsep pendapatan yang akan tunduk pada proses perubahan bertahap atau evolusi yang dicirikan perkembangan pendapatan bersih. Praktek sekarang telah berkembang selama waktu yang panjang, dan bahwa evolusi telah menghasilkan perubahan signifikan dalam pendapatan bersih mencerminkan apa, seperti pergeseran ke arah apa yang sering disebut sebagai "semua termasuk" laporan laba rugi. Perubahan itu terutama dihasilkan dari penetapan standar tubuh 'tanggapan untuk beberapa faktor, seperti perubahan dalam bisnis dan lingkungan ekonomi dan persepsi tentang sifat dan keterbatasan laporan keuangan, mengenai kebutuhan pengguna laporan keuangan, dan tentang perlunya mencegah atau mengobati dianggap pelecehan (s) dalam pelaporan keuangan. Faktor-faktor tersebut kadang-kadang mungkin bertentangan atau muncul konflik. Sebagai contoh, semua termasuk laporan laba rugi ini dimaksudkan, antara lain, untuk menghindari kelalaian discretionary kerugian (atau keuntungan) dari laporan laba rugi, dengan demikian menghindari penyajian yang lebih (atau kurang) baik laporan kinerja atau pelayanan daripada yang dibenarkan . Namun, karena laporan pendapatan juga digunakan sebagai dasar untuk memperkirakan kinerja masa depan dan menilai prospek arus kas masa depan, argumen telah dikemukakan pengecualian mendesak yang tidak biasa atau keuntungan nonrecurring
dan kerugian yang mungkin dapat mengurangi manfaat dari laporan laba rugi untuk setiap satu tahun untuk tujuan prediksi.
36. Penghasilan adalah suatu ukuran kinerja selama periode yang terutama berkaitan dengan sejauh mana aset yang terkait dengan arus masuk kas ke kas cycles22 secara substansial selesai (atau menyelesaikan) selama periode melebihi (atau kurang dari) arus keluar aset yang terkait, langsung atau secara tidak langsung, dengan siklus yang sama. Kedua sebuah entitas yang sedang berlangsung atau pusat utama kegiatan dan transaksi insidental atau perifer melibatkan sejumlah uang tunai yang tumpang tindih ke kas siklus panjang yang berbeda. Kapan saja, proporsi yang signifikan dari siklus tersebut biasanya tidak lengkap, dan prospek untuk berhasil menyelesaikan dan jumlah pendapatan yang terkait, pengeluaran, keuntungan, dan kerugian bervariasi di tingkat ketidakpastian. Memperkirakan hasil yang pasti siklus lengkap adalah mahal dan melibatkan resiko, tetapi manfaat dari pelaporan keuangan tepat waktu berdasarkan penjualan atau peristiwa lain yang lebih relevan, daripada penerimaan kas atau peristiwa lain yang kurang relevan, lebih besar daripada biaya-biaya dan risiko.
37. Hasil akhir siklus lengkap biasanya dapat diandalkan diukur pada suatu titik substansial selesai (misalnya, pada saat penjualan, biasanya berarti pengiriman) atau kadang-kadang lebih awal dalam siklus (misalnya, sebagai hasil kerja tertentu jangka panjang, konstruksi tipe kontrak), jadi biasanya tidak perlu menunda pengakuan sampai titik penyelesaian penuh (misalnya, sampai setelah piutang telah dikumpulkan dan jaminan kewajiban telah puas). Bimbingan untuk menerapkan kriteria pengakuan untuk komponen pendapatan (paragraf 78-87) membantu menentukan penghasilan dengan membantu dalam membuat keputusan-keputusan tersebut.
38. Penghasilan berfokus pada entitas apa yang telah diterima atau cukup mengharapkan untuk menerima untuk output (pendapatan) dan apa pengorbanan untuk memproduksi dan mendistribusikan bahwa output (beban). Penghasilan juga termasuk hasil dari entitas yang insidental atau perifer transaksi dan beberapa efek dari kejadian dan keadaan lain yang berasal dari lingkungan (keuntungan dan kerugian).

 Pendapatan komprehensif
39. Pendapatan komprehensif ukuran yang luas transaksi efek dan aktivitas lainnya pada suatu entitas, yang terdiri dari semua perubahan yang diakui dalam ekuitas (aktiva bersih) dari entitas selama periode dari transaksi dan kejadian dan keadaan lain kecuali yang dihasilkan dari investasi oleh pemilik dan distribusi untuk pemilik.
40. Sama seperti berbagai istilah yang digunakan untuk pendapatan bersih dalam praktik sekarang, Dewan total nonowner mengantisipasi bahwa perubahan ekuitas, komprehensif kehilangan, dan istilah lain yang setara akan digunakan dalam laporan keuangan masa depan sebagai nama bagi pendapatan komprehensif.
41. Komponen dari pendapatan komprehensif daripada yang lain yang termasuk dalam penghasilan sekarang tidak ada masalah pengakuan selain mereka yang terlibat dalam mengakui aset dan kewajiban, kriteria yang mendasar akan dijelaskan kemudian (ayat 58-77).

Hubungan antara pendapatan dan pendapatan komprehensif
42. Penghasilan dan pendapatan komprehensif memiliki luas yang sama-komponen pendapatan, biaya, keuntungan, dan kerugian-tapi tidak sama karena kelas-kelas tertentu dari keuntungan dan kerugian yang dimasukkan dalam pendapatan komprehensif tetapi dikecualikan dari penghasilan.
Item tersebut jatuh ke dalam dua kelas yang diilustrasikan oleh praktek-praktek sekarang tertentu:
a. Efek penyesuaian akuntansi tertentu dari periode sebelumnya yang diakui dalam periode, seperti contoh utama dalam praktik sekarang-efek kumulatif perubahan-prinsip-prinsip akuntansi yang sekarang dimasukkan dalam laba bersih tetapi dikecualikan dari penghasilan sebagaimana diatur dalam Pernyataan ini (paragraf 33 dan 34)
b. Beberapa perubahan lain dalam aktiva bersih (terutama memegang beberapa keuntungan dan kerugian) yang diakui dalam periode, seperti beberapa perubahan dalam nilai pasar investasi pada efek ekuitas dipasarkan noncurrent diklasifikasikan sebagai aset, beberapa perubahan dalam nilai pasar investasi dalam industri yang mempunyai spesialisasi akuntansi untuk surat-surat berharga, dan penyesuaian translasi mata uang asing.
Kedua kelas dan barang-barang mereka terdiri tunduk pada perubahan evolusioner (ayat 35).
43. Perbedaan antara penghasilan dan pendapatan komprehensif membutuhkan beberapa istilah yang membedakan. Item dalam kedua kelas yang dijelaskan dalam ayat 42 adalah keuntungan dan kerugian di bawah definisi dalam Concepts Statement 3 (paragraf 67-73), tetapi untuk mengacu kepada beberapa keuntungan dan kerugian yang disertakan dalam pendapatan dan keuntungan dan kerugian lain yang termasuk dalam komprehensif pendapatan tetapi tidak termasuk penghasilan tidak Keuangan pemeliharaan modal
45. Set lengkap diartikulasikan laporan keuangan yang dibahas dalam Pernyataan ini didasarkan pada konsep pemeliharaan modal keuangan.
46. Suatu perusahaan menerima kembali hanya setelah modal telah dipertahankan atau dipulihkan. Konsep pemeliharaan modal, oleh karena itu, sangat penting dalam membedakan suatu perusahaan laba atas investasi dari pengembalian investasi. Kedua investor dan perusahaan-perusahaan di mana mereka mendapatkan minat berinvestasi sumber daya keuangan dengan harapan bahwa investasi akan menghasilkan lebih banyak sumber daya keuangan daripada mereka berinvestasi.
47. Areturn pada hasil modal finansial hanya jika keuangan (uang) jumlah suatu aktiva bersih perusahaan pada akhir periode keuangan melebihi jumlah aktiva bersih pada awal periode setelah tidak termasuk efek dari transaksi dengan pemilik. Konsep modal keuangan adalah pandangan tradisional dan merupakan konsep pemeliharaan modal dalam laporan keuangan sekarang.
 Sebaliknya, pengembalian modal fisik hasil hanya jika kapasitas produktif fisik perusahaan pada akhir periode (atau sumber daya yang dibutuhkan untuk mencapai kapasitas) melebihi kapasitas produktif fisik pada awal periode, juga setelah tidak termasuk efek transaksi dengan pemilik. Para konsep pemeliharaan modal fisik dapat diimplementasikan hanya jika persediaan dan harta benda, pabrik, dan peralatan (dan mungkin aset lain) diukur dengan biaya saat ini, sedangkan konsep pemeliharaan modal keuangan tidak memerlukan pengukuran oleh atribut tertentu.
48. Perbedaan utama antara dua konsep pemeliharaan modal melibatkan efek dari perubahan harga selama periode aset sementara yang dimiliki dan kewajiban ketika berhutang. Di bawah konsep modal keuangan, jika efek dari perubahan harga itu diakui, mereka secara konseptual memegang keuntungan dan kerugian (meskipun mereka sering dilaporkan di bawah nama lain) dan dimasukkan dalam pengembalian modal. Di bawah konsep modal fisik, perubahan itu akan diakui, tetapi secara konseptual akan penyesuaian pemeliharaan modal yang akan disertakan secara langsung dalam ekuitas dan tidak diperhitungkan dalam pengembalian modal. Baik pendapatan dan pendapatan komprehensif sebagaimana diatur dalam Pernyataan ini, seperti sekarang pendapatan bersih, termasuk memegang keuntungan dan kerugian yang akan dikeluarkan dari pendapatan di bawah sebuah konsep pemeliharaan modal fisik.

Implikasi Pengakuan pendapatan
49. Meskipun pengakuan melibatkan pertimbangan relevansi dan keterbandingan, pengakuan kriteria, konvensi, dan aturan-aturan yang terutama ditujukan untuk meningkatkan kehandalan-cara mereka menghadapi ketidakpastian yang melingkupi bisnis dan kegiatan ekonomi. Ketidakpastian dalam bisnis dan urusan ekonomi adalah sebuah kontinum, mulai dari sekadar kurangnya kepastian mutlak untuk tingkat ketidakjelasan yang menghalangi apa pun selain dugaan. Karena ketidakpastian mengelilingi sebuah entitas yang belum selesai di kas ke kas siklus dalam berbagai derajat, mengukur kemajuan diandalkan melibatkan menentukan apakah ketidakpastian tentang arus kas masa depan telah dikurangi ke tingkat yang dapat diterima.
50. Dalam menanggapi ketidakpastian, telah terjadi kecenderungan umum untuk menekankan transaksi pembelian dan penjualan dan menerapkan prosedur akuntansi konservatif pengakuan. Persepsi tentang karakteristik seperti realizability dan volatilitas mungkin juga membantu menjelaskan mengapa beberapa kejadian yang diakui dalam praktek hadir sementara yang lain tidak. Misalnya, kadang-kadang pendapatan diakui sebelum penjualan jika segera direalisasikan (jika penjualan yang lebih-atau-kurang usaha atau kegiatan ala kadarnya, dan ketidakpastian tentang jumlahnya dikurangi menjadi tingkat yang dapat diterima oleh dikutip harga unit dapat dipertukarkan di pasar aktif atau dapat diandalkan langkah) ,30 karakteristik Mereka juga dapat membantu untuk menjelaskan aturan pengakuan khusus tertentu. Sebagai contoh, apa yang disebut terjemahan menerjemahkan penyesuaian dari laporan keuangan mata uang asing dikecualikan dari pendapatan bersih namun dilaporkan secara terpisah dalam pendapatan komprehensif (paragraf 39 dan 42) karena mereka tidak hanya dianggap belum direalisasi tetapi juga pendek unrealizable penjualan atau likuidasi investasi dalam entitas. Efek dari perubahan kurs atas investasi bersih dianggap terlalu tidak pasti dan terpencil untuk dimasukkan dalam operasi results.Similarly, alasan umum yang diberikan untuk perawatan yang sama seperti perubahan tertentu dalam nilai pasar investasi pada efek ekuitas dipasarkan adalah bahwa mereka mungkin bersifat sementara , dan sementara fluktuasi nilai pasar investasi jangka panjang tidak boleh dimasukkan dalam laba bersih.
51. Karena pendapatan dalam Pernyataan ini mirip dengan laba bersih untuk periode dalam praktek sekarang, kriteria dan bimbingan yang diberikan dalam Pernyataan untuk mengenali komponen pendapatan (paragraf 58-87) pada umumnya sama dengan pengakuan pendapatan dan pengeluaran kriteria atau aturan dalam praktek sekarang. Standar masa depan dapat mengubah apa yang diakui sebagai komponen pendapatan (ayat 35). Selain itu, karena perbedaan antara penghasilan dan pendapatan komprehensif, standar masa depan juga mungkin akan mengenali perubahan tertentu dalam aktiva bersih sebagai komponen dari pendapatan komprehensif tetapi tidak sebagai komponen pendapatan.

Laporan Arus Kas
52. Sebuah pernyataan arus kas langsung atau tidak langsung mencerminkan penerimaan kas entitas diklasifikasikan oleh sumber-sumber utama dan pembayaran tunai diklasifikasikan oleh menggunakan utama selama periode. Memberikan informasi yang berguna tentang kegiatan-kegiatan badan dalam menghasilkan uang melalui operasi untuk membayar hutang perusahaan, membagikan dividen, atau menginvestasikan kembali untuk mempertahankan atau memperluas kapasitas operasi; tentang aktivitas pendanaan, baik utang dan ekuitas, dan tentang investasi atau pengeluaran uang tunai. Menggunakan informasi penting tentang sebuah entitas saat ini penerimaan dan pembayaran tunai termasuk membantu untuk menilai faktor-faktor seperti entitas likuiditas, fleksibilitas keuangan, profitabilitas, dan risiko.
53. Karena baik penghasilan maupun pendapatan komprehensif diukur dengan akrual akuntansi adalah sama dengan arus kas dari operasi, laporan arus kas memberikan informasi tentang jumlah yang signifikan, penyebab, dan interval waktu antara pendapatan dan komprehensif pendapatan dan penerimaan kas dan pengeluaran. Pengguna biasanya menganggap bahwa informasi dalam menilai hubungan antara laba atau pendapatan komprehensif dan arus kas yang terkait.
54. Laporan arus kas beberapa pengakuan sekarang masalah karena semua penerimaan dan pembayaran kas diakui pada saat itu terjadi. Laporan arus kas tidak melibatkan alokasi dan perkiraan atau beberapa penilaian kecuali tentang klasifikasi dalam laporan arus kas.

Pernyataan Investasi oleh dan Distribusi untuk Pemilik
55. Pernyataan investasi oleh dan distribusi kepada pemilik mencerminkan sejauh mana dan dalam cara apa ekuitas dari suatu badan meningkat atau menurun dari transaksi dengan pemilik sebagai owners35 selama periode. Artinya, ia mencerminkan transactions36 modal dari entitas, berlawanan dengan transaksi pendapatan-mereka yang nonowners-yang tercermin dalam pernyataan pendapatan dan pendapatan komprehensif. Laporan komprehensif laporan pendapatan dan transaksi dengan pemilik bersama-sama termasuk semua perubahan ekuitas (aktiva bersih) diakui selama periode.
56. Investasi oleh pemilik membangun atau meningkatkan kepentingan kepemilikan di entitas dan dapat diterima dalam bentuk uang tunai, barang atau jasa, atau kepuasan atau konversi dari kewajiban entitas. Distribusi kepemilikan penurunan kepentingan dan tidak hanya mencakup dividen tunai ketika menyatakan (atau penarikan tunai oleh pemilik nonkorporasi entitas), tetapi juga transaksi seperti entitas reacquisitions dari efek ekuitas dan distribusi "dalam bentuk" dari aset non-kas. Informasi tentang peristiwa-peristiwa ini berguna, dalam hubungannya dengan informasi laporan keuangan lainnya, untuk investor, kreditur, dan pengguna lain sebagai bantuan dalam menilai faktor-faktor seperti entitas fleksibilitas keuangan, profitabilitas, dan risiko.
57. Transaksi dengan pemilik sekarang biasanya diakui pada saat itu terjadi. Pengakuan masalah yang menyangkut mereka bisa sulit, misalnya, kadang-kadang timbul masalah dalam membedakan transaksi dengan pemilik dari transaksi dengan kreditor tertentu, dan investasi dan dividen dalam bentuk pengukuran mungkin sekarang problems.37 Namun, implikasi pengakuan pendapatan yang mengarah pada bimbingan khusus melakukan tidak berlaku untuk transaksi dengan pemilik, dan semacam bimbingan khusus tidak diperlukan untuk mereka.

KRITERIA PENGAKUAN
58. Seperti tercantum dalam ayat 6-9, pengakuan adalah proses pencatatan secara resmi atau memasukkan item ke dalam laporan keuangan suatu entitas sebagai aset, kewajiban, pendapatan, biaya, atau item like.Arecognized digambarkan dalam kedua kata dan angka, dengan jumlah yang termasuk dalam pernyataan total. Pengakuan memahami pengakuan kedua awal dari suatu barang dan pengakuan dari perubahan berikutnya atau penghapusan item yang diakui sebelumnya.

Tujuan Kriteria
59. Kriteria yang ditetapkan dalam Pernyataan ini untuk memberikan arahan untuk menyelesaikan masalah yang melibatkan pengakuan akuntansi. Suatu entitas aset dan kewajiban dan efek dari kegiatan mereka dan pada ekuitas adalah kandidat untuk pengakuan dalam laporan keuangan.
60. Beberapa peristiwa yang mempengaruhi aset, kewajiban, atau ekuitas tidak diakui dalam laporan keuangan pada saat itu terjadi. Beberapa kegiatan yang menghasilkan manfaat masa depan, misalnya, penciptaan produk kesadaran oleh iklan dan promosi, mungkin barangkali tidak akan diakui sebagai aset yang terpisah. Kegiatan lain, misalnya, kerugian bencana yang tidak diketahui dimensi, diakui hanya apabila informasi yang memadai tentang dampak dari acara telah menjadi tersedia pada biaya yang dapat dibenarkan untuk mengurangi ketidakpastian ke tingkat yang dapat diterima. Pengakuan kriteria bantuan dalam membuat keputusan-keputusan tersebut. Pengakuan Struktur Kriteria

61. Kriteria pengakuan dalam Pernyataan ini berasal dari karakteristik kualitatif informasi keuangan dalam Konsep Pernyataan 2 dan sangat membantu dalam membuat definisi dari unsur-unsur laporan keuangan dalam Laporan Konsep 3 operasional dalam mengatasi masalah pelaporan keuangan.
62. Kriteria mendasar pengakuan berlaku untuk semua keputusan. Panduan lebih lanjut diberikan dalam ayat 78-87 untuk menerapkan kriteria mendasar untuk komponen pendapatan.  

Kriteria Pengakuan Fundamental
63. Salah satu item dan informasi tentang hal itu harus memenuhi empat kriteria pengakuan mendasar harus diakui dan harus diakui pada saat kriteria terpenuhi, dikenakan biaya-manfaat kendala dan ambang batas materialitas. Kriteria-kriteria tersebut adalah:
Definisi-Item memenuhi definisi elemen laporan keuangan.
Measurability-ini memiliki atribut relevan yang dapat diukur dengan cukup kehandalan.
Relevansi-Informasi tentang hal itu mampu membuat perbedaan dalam keputusan pengguna.
Keandalan-Informasi representationally setia, diverifikasi, dan netral.
Semua empat kriteria akan dikenakan biaya-manfaat merasuk kendala: manfaat yang diharapkan dari mengenali barang tertentu harus dianggap membenarkan biaya penyediaan dan menggunakan Pengakuan information.38 juga dikenakan ambang batas materialitas: suatu item dan informasi tentang hal ini tidak perlu diakui dalam rangkaian laporan keuangan jika item tersebut tidak cukup besar untuk menjadi material dan imaterial agregat dari item secara individual tidak cukup besar untuk menjadi bahan untuk laporan keuangan tersebut.
Definisi
64. Definisi adalah orang-orang dalam FASB Concepts Statement No 3, Unsur-unsur Laporan Keuangan Usaha Agar Enterprises.40 diakui dalam laporan keuangan, sumber daya harus memenuhi definisi aset, dan kewajiban harus memenuhi definisi kewajiban. Suatu perubahan ekuitas harus memenuhi definisi pendapatan, biaya, keuntungan, atau kerugian untuk diakui sebagai komponen dari pendapatan komprehensif. Measurability
65. Aset, kewajiban, atau perubahan dalam ekuitas harus memiliki attribute42 relevan yang dapat diukur dalam satuan moneter dengan keandalan yang memadai. Measurability harus dipertimbangkan bersama-sama dengan kedua relevansi dan keandalan.

Pengukuran atribut
66. Produk ini dilaporkan dalam laporan keuangan diukur dengan atribut yang berbeda-beda, tergantung pada sifat dari item dan relevansi dan keandalan dari atribut diukur. Dewan mengharapkan penggunaan atribut yang berbeda untuk melanjutkan.
67. Lima atribut yang berbeda aset (dan kewajiban) yang digunakan dalam praktek sekarang:
a. Biaya historis (historis hasil). Properti, pabrik, dan peralatan dan sebagian besar persediaan dilaporkan pada biaya historis mereka, yang merupakan jumlah uang tunai, atau ekuivalen, dibayar untuk mendapatkan suatu aset, biasanya disesuaikan setelah amortisasi atau akuisisi untuk alokasi lain. Kewajiban yang melibatkan kewajiban untuk menyediakan barang atau jasa kepada pelanggan pada umumnya dilaporkan pada hasil sejarah, yang merupakan jumlah uang tunai, atau ekuivalen, diterima ketika kewajiban tersebut timbul dan dapat disesuaikan setelah amortisasi atau akuisisi untuk alokasi lain.
b. Current biaya. Beberapa persediaan dilaporkan pada saat ini (penggantian) biaya, yang merupakan jumlah uang tunai, atau yang setara, yang harus dibayarkan jika sama atau aset yang setara yang diperoleh saat ini.
c. Nilai pasar saat ini. Beberapa investasi dalam surat berharga yang dilaporkan pada nilai pasar saat ini, yang merupakan jumlah uang tunai, atau yang setara, yang dapat diperoleh dengan menjual aset dalam likuidasi teratur. Nilai pasar saat ini juga umumnya digunakan untuk aset diharapkan akan dijual dengan harga lebih rendah dari nilai tercatatnya sebelumnya. Beberapa kewajiban yang melibatkan dipasarkan komoditas dan surat berharga, misalnya, kewajiban penulis pilihan atau penjual dari saham biasa yang tidak memiliki dasar komoditi atau surat berharga, yang dilaporkan pada nilai pasar saat ini.
d. Realisasi bersih (settlement) nilai. Piutang jangka pendek dan beberapa persediaan yang dilaporkan pada nilai realisasi bersih mereka, yang merupakan jumlah uang yang nondiscounted, atau yang setara, di mana aset diharapkan akan dikonversi dalam kegiatan usaha karena kurang biaya langsung, jika ada, yang diperlukan untuk membuat konversi. Kewajiban yang melibatkan dikenal atau perkiraan jumlah uang yang dibayarkan pada tanggal masa depan yang tidak diketahui, misalnya, hutang usaha atau jaminan kewajiban, umumnya mereka melaporkan nilai penyelesaian bersih, yang merupakan jumlah uang tunai nondiscounted, atau ekuivalen, diharapkan dapat dibayarkan kepada melikuidasi kewajiban dalam waktunya bisnis, termasuk biaya langsung, jika ada, yang diperlukan untuk membuat pembayaran.
e. Sekarang (atau diskon) nilai arus kas masa depan. Piutang jangka panjang dilaporkan nilai sekarang mereka (diskon di implisit atau tingkat historis), yang sekarang atau nilai diskon arus masuk kas masa depan dimana aset diharapkan akan dikonversi dalam kegiatan usaha karena kurang nilai-nilai sekarang kas arus keluar yang diperlukan untuk memperoleh arus masuk tersebut. Hutang jangka panjang sama-sama dilaporkan pada nilai sekarang mereka (diskon di implisit atau tingkat historis), yang sekarang atau nilai diskon arus keluar kas masa depan diperkirakan akan dibutuhkan untuk memenuhi kewajiban pada waktunya bisnis.
68. Atribut yang berbeda sering memiliki jumlah yang sama, khususnya pada pengakuan awal. Akibatnya, mungkin ada kesepakatan tentang jumlah yang tepat untuk suatu item, tetapi ketidaksepakatan mengenai atribut yang digunakan. Hadir laporan keuangan sering ditandai sebagai didasarkan pada biaya historis (historis hasil) atribut. Bahwa tidak ada keraguan mencerminkan fakta bahwa, untuk sebagian besar perusahaan, banyak peristiwa-peristiwa individu diakui dalam laporan keuangan perolehan barang atau jasa untuk kas atau setara yang tercatat pada biaya historis. Meskipun "sistem biaya historis" mungkin deskripsi nyaman dan menggambarkan praktik hadir baik untuk beberapa kelas utama aset (paling persediaan, properti, pabrik, dan peralatan, dan tidak berwujud), itu menggambarkan praktek sekarang kurang baik untuk sejumlah kelas-kelas lain dari aset dan kewajiban-misalnya, piutang, catatan hutang, dan jaminan kewajiban.
69. "Historical harga pertukaran" lebih deskriptif dari kuantitas paling umumnya tercermin dalam laporan keuangan dalam praktek sekarang (dan "sistem transactionbased" akan menjadi lebih baik deskripsi model akuntansi yang sekarang daripada "sistem biaya historis"). Direkam pada awalnya jumlah piutang dan catatan jangka panjang yang harus dibayar, misalnya, umumnya sesuai dengan harga kurs historis deskripsi. Tetapi beberapa aset yang diperoleh, dan beberapa kewajiban yang timbul, tanpa pertukaran-misalnya, aset ditemukan atau diterima sebagai kontribusi dan pendapatan pajak atau kewajiban litigasi. Tidak ada sejarah harga pertukaran dalam situasi seperti itu, dan beberapa atribut lain yang harus digunakan. Selain itu, tercatatnya aktiva (kewajiban) yang sering berkurang (meningkat) dari pertukaran historis harga yang lebih rendah (lebih tinggi) biaya saat ini, nilai pasar saat ini, atau nilai realisasi bersih, meskipun tidak ada pertukaran berikutnya diadakan aktiva atau kewajiban utang telah terjadi. Dan beberapa aset yang dilakukan pada nilai pasar saat ini, terlepas dari harga kurs historis.
70. Alih-alih mencoba menyajikan ciri praktek sebagai didasarkan pada satu atribut dengan sejumlah pengecualian utama untuk beragam alasan, ciri Pernyataan konsep ini hadir berdasarkan praktek sebagai atribut yang berbeda. Alih-alih berusaha untuk memilih satu atribut dan kekuatan perubahan dalam praktek sehingga semua kelas aktiva dan kewajiban menggunakan atribut, konsep Pernyataan ini menunjukkan bahwa penggunaan atribut yang berbeda akan terus, dan membahas bagaimana Dewan dapat memilih atribut yang sesuai dalam kasus-kasus tertentu .

Monetary unit atau skala pengukuran
71. Satuan moneter atau skala pengukuran dalam laporan keuangan dalam praktek saat ini adalah unit nominal uang, yaitu, perubahan dalam unadjusted daya beli uang dari waktu ke waktu. Skala pengukuran yang ideal akan menjadi salah satu yang stabil dari waktu ke waktu. Tingkat rendah perubahan dalam daya beli umum (inflasi atau deflasi), unit nominal uang relatif stabil. Juga, persiapan dan penggunaan laporan keuangan sederhana dengan nominal unit dibandingkan dengan unit lain mengukur, seperti unit daya beli umum konstan (digunakan, misalnya, dalam pengungkapan tambahan efek perubahan harga), buatan unit moneter (untuk Misalnya, European Currency Unit atau ECU), atau unit dari suatu komoditi (misalnya, ons emas). Namun, karena tingkat perubahan dalam peningkatan daya beli umum, laporan keuangan dinyatakan dalam satuan nominal uang menjadi semakin kurang berguna dan kurang sebanding.
72. Dewan mengharapkan agar unit nominal uang akan terus digunakan untuk mengukur item yang diakui dalam laporan keuangan. Namun, perubahan dari keadaan sekarang (misalnya, kenaikan tingkat inflasi di mana distorsi menjadi tak tertahankan) dapat mengakibatkan Dewan untuk memilih yang lain, lebih stabil skala pengukuran.

Relevansi
73. Relevansi adalah karakteristik kualitatif primer. Untuk menjadi relevan, informasi tentang item harus memiliki nilai umpan balik atau nilai prediktif (atau keduanya) bagi pengguna dan harus timely.45 informasi ini relevan jika memiliki kapasitas untuk membuat perbedaan di investor ', kreditur', atau pengguna lain ' keputusan. Harus diakui, informasi yang disampaikan oleh termasuk aset, kewajiban, atau perubahan di dalamnya dalam laporan keuangan harus relevan.
74. Relevansi informasi tertentu tentang item dipertimbangkan untuk pengakuan tidak dapat ditentukan secara terpisah. Relevansi harus dievaluasi dalam konteks tujuan utama pelaporan keuangan: memberikan informasi yang berguna dalam membuat investasi rasional, kredit, dan keputusan serupa.
46 Relevansi juga harus dievaluasi dalam konteks set lengkap laporan keuangan-dengan pertimbangan tentang bagaimana pengakuan barang tertentu memberikan kontribusi terhadap keputusan agregat kegunaan.

Reliabilitas
75. Reliabilitas adalah karakteristik kualitatif utama lainnya. Untuk dapat diandalkan, informasi tentang item harus representationally setia, diverifikasi, dan netral. Untuk dapat diandalkan, informasi harus cukup setia dalam representasi sumber daya yang mendasarinya, kewajiban, atau akibat dari peristiwa dan cukup bebas dari kesalahan dan bias yang akan berguna bagi investor, kreditur, dan lain-lain dalam pengambilan keputusan. Harus diakui, informasi tentang keberadaan dan jumlah aset, kewajiban, atau perubahan di dalamnya harus dapat dipercaya.
76. Keandalan dapat mempengaruhi waktu pengakuan. Pertama yang tersedia informasi mengenai suatu peristiwa yang mungkin telah menghasilkan aset, kewajiban, atau perubahan di dalamnya terkadang terlalu tidak pasti untuk diakui: itu mungkin belum jelas apakah efek dari peristiwa memenuhi satu atau lebih dari definisi atau apakah mereka dapat diukur, dan biaya penyelesaian ketidakpastian yang mungkin berlebihan. Informasi tentang beberapa item yang memenuhi definisi mungkin tidak akan pernah menjadi cukup dapat diandalkan biaya yang dapat dibenarkan untuk mengenali item. Untuk item lain, ketidakpastian yang berkurang dengan berjalannya waktu, dan kehandalan meningkat sebagai informasi tambahan telah tersedia.
77. Tidak tersedianya atau tidak dapat diandalkan informasi dapat menunda pengakuan dari satu item, tapi menunggu hampir lengkap kehandalan atau biaya minimum dapat membuat informasi sehingga terlalu dini sehingga kehilangan relevansinya. Pada titik perantara, ketidakpastian dapat dikurangi pada biaya yang dapat dibenarkan ke tingkat yang dapat ditoleransi dalam pandangan yang dirasakan relevansi informasi. Jika kriteria lain juga terpenuhi, bahwa adalah titik yang tepat untuk pengakuan. Dengan demikian, pengakuan kadang-kadang melibatkan trade-off antara relevansi dan keandalan.

PEMBINAAN INAPPLYING CRITERIATO
KOMPONEN OFEARNINGS
78. Bagian ini membahas kebutuhan dan menyediakan pedoman selanjutnya dalam menerapkan kriteria mendasar dalam mengenali komponen pendapatan. Perubahan dalam aktiva bersih diakui sebagai komponen pendapatan jika mereka memenuhi syarat di bawah bimbingan dalam ayat 83-87. Perubahan tertentu dalam aktiva bersih (dibahas dalam ayat 42-44 dan 49-51) yang memenuhi empat kriteria pengakuan fundamental yang baru saja dijelaskan mungkin memenuhi syarat untuk pengakuan dalam pendapatan komprehensif meskipun mereka tidak memenuhi syarat untuk pengakuan sebagai komponen pendapatan berdasarkan bimbingan.
79. Bimbingan lebih lanjut dalam menerapkan kriteria pengakuan pendapatan komponen diperlukan karena diakui secara luas pentingnya informasi mengenai pendapatan dan komponen-komponennya sebagai ukuran utama kinerja untuk suatu periode. Mengukur kinerja adalah entitas, tidak harus yang dari manajemen, dan termasuk efek diakui pada entitas kejadian dan keadaan baik di dalam maupun di luar kendali entitas dan manajemen. Diakui secara luas pentingnya informasi penghasilan menyebabkan sebagian bimbingan dimaksudkan untuk memberikan persyaratan yang lebih ketat untuk mengenali komponen pendapatan daripada mengenali perubahan lain dalam aset atau kewajiban.
80. Seperti tercantum dalam ayat 36, penghasilan mengukur sejauh mana aset arus masuk (pendapatan dan keuntungan) yang terkait dengan selesai secara substansial kas ke kas aset melebihi siklus arus keluar (beban dan kerugian)
terkait, langsung atau tidak langsung, dengan siklus yang sama. Bimbingan untuk mengenali komponen pendapatan berkaitan dengan mengidentifikasi siklus substansial bergaul lengkap dan dengan pendapatan tertentu, keuntungan, biaya, dan kerugian dengan siklus tersebut.
81. Dalam menilai calon pelanggan yang belum belum selesai transaksi akan disimpulkan berhasil, suatu tingkat skeptisisme sering warranted.49 Selain itu, sebagai reaksi terhadap ketidakpastian, historis persyaratan yang lebih ketat telah diberlakukan untuk mengakui pendapatan dan keuntungan daripada untuk mengakui pengeluaran dan kerugian, dan orang-orang konservatif pengaruh reaksi bimbingan untuk menerapkan kriteria pengakuan untuk komponen pendapatan.
82. Bimbingan dinyatakan di sini adalah dimaksudkan untuk merangkum pertimbangan utama dalam bentuk yang berguna untuk pedoman untuk menentukan standar masa depan-petunjuk yang juga adalah konsisten dengan sebagian besar dari praktek saat ini. Paragraf berikut memberikan bimbingan secara terpisah untuk pengakuan pendapatan dan keuntungan dan untuk pengeluaran dan kerugian sebagai komponen pendapatan. Pendapatan dan Keuntungan
83. Panduan lebih lanjut untuk pengakuan pendapatan dan keuntungan ini dimaksudkan untuk memberikan tingkat yang dapat diterima kepastian tentang keberadaan dan jumlah pendapatan dan keuntungan sebelum mereka diakui. Pendapatan dan keuntungan suatu perusahaan selama periode umumnya diukur dengan nilai-nilai pertukaran aset (barang atau jasa) atau kewajiban yang terlibat, dan pengakuan melibatkan pertimbangan dari dua faktor: (a) yang sadar atau realisasi dan (b) yang dihasilkan, dengan kadang kadang satu dan yang lain yang lebih penting dipertimbangkan.
a. Sadar atau realisasi. Pendapatan dan keuntungan secara umum tidak diakui sampai menyadari atau realisasi. 50 Pendapatan dan keuntungan yang diwujudkan ketika produk (barang atau jasa), barang dagangan, atau aset lainnya yang ditukar dengan uang tunai atau klaim uang tunai. Pendapatan dan keuntungan yang diwujudkan ketika terkait aset yang diterima atau dipegang dengan mudah dikonversi ke diketahui jumlah uang tunai atau klaim uang tunai. Dapat segera dikonversikan aset memiliki (i) dapat dipertukarkan (dipertukarkan) unit dan (ii) dikutip harga yang tersedia di pasar aktif yang dapat dengan cepat menyerap kuantitas yang diselenggarakan oleh badan tanpa mempengaruhi harga secara signifikan.
b. Diperoleh. Pendapatan tidak diakui sampai diterima. Pendapatan badan-kegiatan penghasilan melibatkan pengiriman atau memproduksi barang, memberikan jasa, atau kegiatan lain yang merupakan yang terus-menerus atau pusat operasi besar, dan pendapatan dianggap telah diterima ketika entitas secara substansial telah dicapai apa yang harus lakukan untuk berhak dengan keuntungan yang diwakili oleh pendapatan. Keuntungan umumnya hasil dari transaksi dan aktivitas lainnya yang melibatkan tidak "proses penghasilan," dan untuk mengenali keuntungan, yang dihasilkan umumnya kurang penting daripada menjadi sadar atau realisasi.
84. Mengenali pendapatan dan keuntungan:
a. Dari dua kondisi (yang sadar atau realisasi dan yang dihasilkan) biasanya dipenuhi oleh produk atau barang dagangan waktu dikirimkan atau jasa yang diberikan kepada pelanggan, dan pendapatan dari produksi dan kegiatan penjualan dan keuntungan dan kerugian dari penjualan aset-aset lain yang umumnya diakui pada waktu penjualan (biasanya berarti pengiriman).

b. Jika penjualan atau penerimaan kas (atau keduanya) mendahului produksi dan pengiriman (misalnya, langganan majalah), pendapatan dapat diakui sebagai yang diterima oleh produksi dan pengiriman.
c. Jika dikontrak untuk produk sebelum produksi, pendapatan dapat diakui oleh ofcompletion persentase-metode seperti yang diterima-seperti terjadi produksi yang disediakan hasil perkiraan yang masuk akal pada langkah-langkah penyelesaian dan dapat diandalkan kemajuan yang tersedia.
d. Jika layanan yang diberikan atau hak untuk menggunakan aset memperpanjang terus menerus dari waktu ke waktu (misalnya, bunga atau sewa), langkah-langkah yang dapat diandalkan yang didasarkan pada harga kontrak didirikan di muka umum tersedia, dan pendapatan dapat diakui sebagai diperoleh seiring berjalannya waktu.
e. Jika produk atau aset lainnya yang segera direalisasikan karena mereka terpercaya laku pada harga ditentukan tanpa upaya yang signifikan (misalnya, produk-produk pertanian tertentu, logam mulia, dan surat berharga), penerimaan dan beberapa keuntungan atau kerugian yang dapat diakui pada penyelesaian produksi atau ketika harga perubahan aset. Ayat 83 (a) menggambarkan realisasi mudah (convertible) aset.
f. Jika produk, layanan, atau aset lainnya untuk nonmoneter dipertukarkan aset yang tidak dapat segera dikonversikan menjadi uang tunai, pendapatan atau keuntungan atau kerugian yang dapat diakui atas dasar bahwa mereka telah diterima dan transaksi selesai. Keuntungan atau kerugian mungkin juga akan diakui bila aset nonmoneter diterima atau didistribusikan di nonreciprocal transaksi. Pengakuan dalam kedua jenis transaksi tergantung pada ketentuan bahwa nilai wajar yang terlibat dapat ditentukan dalam batas yang wajar.
g. Jika kolektibilitas aset yang diterima untuk produk, layanan, atau aset lainnya diragukan, penerimaan dan keuntungan dapat diakui atas dasar uang tunai yang diterima.

Beban dan Kerugian
85. Panduan lebih lanjut untuk pengakuan pengeluaran dan kerugian ini dimaksudkan untuk mengenali konsumsi (menggunakan up) manfaat ekonomi atau kejadian atau penemuan kehilangan masa depan manfaat ekonomi selama suatu periode. Beban dan kerugian secara umum diakui pada saat suatu entitas manfaat ekonomi yang digunakan dalam pengiriman atau memproduksi barang, memberikan jasa, atau kegiatan lainnya yang merupakan besar yang tengah berlangsung atau pusat operasi atau ketika aset diakui sebelumnya diperkirakan akan berkurang atau tidak memberikan manfaat lebih lanjut.

Konsumsi Manfaat
86. Konsumsi manfaat ekonomi selama suatu periode dapat diakui baik secara langsung atau dengan menghubungkannya dengan pendapatan yang diakui selama periode: 55
a. Beberapa biaya, seperti harga pokok penjualan, disesuaikan dengan pendapatan-mereka diakui atas pengakuan pendapatan yang dihasilkan secara langsung dan bersama-sama dari transaksi yang sama atau peristiwa lain sebagai pengeluaran.
b. Banyak biaya, seperti penjualan dan administrasi gaji, diakui selama periode di mana uang tunai yang dikeluarkan atau kewajiban yang dikeluarkan untuk barang dan jasa yang digunakan sampai baik secara simultan dengan perolehan atau segera setelah.
c. Beberapa biaya, seperti depresiasi dan asuransi, yang dialokasikan oleh prosedur yang sistematis dan rasional untuk periode selama aset yang terkait diharapkan mampu memberikan manfaat.

Kehilangan atau Kurangnya Future Benefit
87. Pengeluaran atau kerugian diakui jika itu menjadi jelas bahwa sebelumnya mengakui manfaat ekonomi di masa depan aset telah dikurangi atau dihilangkan, atau bahwa kewajiban telah dikeluarkan atau meningkat, tanpa manfaat ekonomi yang terkait.

PENGAKUAN DAN KEWAJIBAN OFCHANGES INASSETS
88. Pengakuan awal aktiva dan kewajiban yang timbul diperoleh umumnya melibatkan pengukuran didasarkan pada harga pertukaran arus pada tanggal pengakuan. Sekali aset atau liabilitas diakui, itu terus menjadi jumlah yang diukur pada awalnya diakui sampai suatu peristiwa yang mengubah aset atau kewajiban atau jumlah yang terjadi dan memenuhi kriteria pengakuan.
89. Peristiwa bahwa perubahan aset dan kewajiban terdiri dari dua jenis: (a) arus masuk (akuisisi incurrences aktiva atau kewajiban) dan aliran keluar (penjualan atau pembuangan lainnya atau kehilangan aset dan penyelesaian atau pembatalan kewajiban) dan (b) perubahan jumlah aset sementara memegang atau kewajiban, sementara yang harus dibayar oleh entitas. Yang terakhir juga terdiri dari dua jenis: (i) perubahan dalam utilitas atau substansi dan (ii) perubahan harga. Contoh perubahan utilitas atau substansi yang diakui dalam praktek saat ini meliputi penggunaan aset dalam produksi, depresiasi aset yang digunakan dalam kegiatan administratif, dan api kerusakan aset.
90. Informasi berdasarkan harga sekarang harus diakui jika itu cukup relevan dan dapat diandalkan untuk membenarkan biaya yang terlibat dan lebih relevan daripada informasi alternatif. Mengakui manfaat perubahan harga mungkin jelas dalam kasus-kasus tertentu, dan, sebagaimana telah dicatat, beberapa perubahan harga diakui dalam praktek sekarang. Dalam kasus lain, manfaat relatif dari informasi berdasarkan harga sekarang dan alternatif informasi yang mungkin tidak jelas atau mungkin masalah sengketa. Dalam mempertimbangkan penerapan kriteria pengakuan fundamental, manfaat relatif yang harus dinilai dalam terang keadaan setiap kasus.

RINGKASAN
91. Sebagian besar aspek dari praktek saat ini konsisten dengan pengakuan kriteria dan bimbingan dalam Pernyataan ini, tetapi kriteria dan bimbingan tidak menyita kemungkinan perubahan masa depan dalam praktek. Pernyataan ini dimaksudkan untuk memberikan pedoman bagi tertib perubahan dalam standar akuntansi bila diperlukan. Ketika bukti menunjukkan bahwa informasi tentang item yang lebih berguna (relevan dan handal) dibandingkan informasi yang tersedia saat ini dilaporkan pada biaya yang dapat dibenarkan, itu harus dimasukkan dalam laporan keuangan. Pernyataan ini telah diadopsi oleh pemilihan afirmatif dari enam anggota dari Dewan Standar Akuntansi Keuangan. Mr Maret sependapat. Mr Maret dissents dari Pernyataan ini karena (a) tidak mengadopsi konsep-konsep pengukuran berorientasi pada apa yang dia percaya adalah yang paling berguna atribut tunggal untuk tujuan pengakuan, setara kas diakui transaksi berikutnya dikurangi dengan kerusakan atau kehilangan nilai pelayanan melainkan menyarankan memilih dari beberapa atribut yang berbeda tanpa memberikan bimbingan yang memadai untuk proses seleksi, (b) perubahan nonowner mengidentifikasikan semua aset dan kewajiban sebagai pendapatan komprehensif dan laba atas ekuitas, dengan demikian termasuk pendapatan, salah dalam pandangannya, modal input dari nonowners, keuntungan belum direalisasi dari perubahan harga, jumlah yang harus dipotong untuk mempertahankan modal dalam arti riil, dan penyesuaian translasi mata uang asing; (c) menggunakan konsep pendapatan yang pada dasarnya berdasarkan pengukuran aset, kewajiban, dan perubahan di dalamnya, agak daripada mengadopsi konsep Pernyataan pendapatan sebagai definisi pendapatan, dan (d) gagal untuk menyediakan bimbingan yang cukup untuk pengakuan dan derecognition awal aktiva dan kewajiban. Mr Maret tidak akan, secara umum, mengakui kenaikan harga aset dan penurunan harga kewajiban sebelum mereka menyadari. Dia yakin praktik pengukuran ini dapat dikategorikan sebagai sebagian besar menggunakan atribut tunggal, setara kas diakui transaksi berikutnya dikurangi dengan kerusakan atau kehilangan nilai pelayanan, dan bahwa praktek-praktek yang hadir mengakui pendapatan atau keuntungan dari perubahan harga sebelum realisasi, seperti penggunaan pasar saat ini nilai-nilai dan nilai realisasi bersih dikutip dalam paragraf 67 (c) dan (d) dan 69, adalah pengecualian untuk penggunaan umum yang atribut tunggal. Mr Maret khawatir bahwa bimbingan dalam ayat 90 akan mengizinkan, dan mungkin titik arah, lebih pengakuan terhadap perubahan dalam harga sekarang sebelum realisasi. Dia percaya bahwa pendapatan, pengakuan, dan konsep-konsep pengukuran didasarkan pada satu atribut yang ia mengusulkan yang paling relevan dengan modal pelaporan komitmen, kinerja, dan realisasi investasi dan sumber daya. Mr Maret benda untuk pendapatan komprehensif, Konsep yang didefinisikan dalam Pernyataan 3 dan dikonfirmasi dalam Pernyataan ini, sebagai sebuah konsep pendapatan karena memuat segala perubahan diakui (termasuk perubahan harga) dalam aktiva dan kewajiban selain dari investasi oleh pemilik dan distribusi kepada pemilik. Dia akan mengecualikan dari pendapatan, dan disertakan dalam jumlah modal yang akan dipertahankan (di samping transaksi dengan pemilik), apa yang akan dia anggap sebagai input modal langsung ke perusahaan dari sumber-sumber nonowner. Mereka termasuk pemerintah dan modal lainnya sumbangan atau hibah dan modal yang timbul di reorganisasi, recapitalizations, dan extinguishments atau utang restatements modal. Mr Maret juga mengharuskan pendapatan harus terlebih dahulu mengurangi ketentuan untuk pemeliharaan modal dalam arti riil (disesuaikan untuk perubahan dalam daya beli uang dari waktu ke waktu, paragraf 71-72). Dia percaya bahwa adalah perlu untuk menghindari pelaporan kembalinya modal sebagai pendapatan. Kompleks pelaksanaan tidak perlu menyediakan modal erosi yang disebabkan oleh dampak inflasi pada satuan ukuran. Sebuah "karet meteran" adalah alat ukur yang buruk. Mr Maret juga akan mengecualikan dari pendapatan mata uang asing terjemahan penyesuaian (dikecualikan dari pendapatan, tetapi dimasukkan dalam pendapatan komprehensif oleh ayat 42 (b)), yang ia percaya analog dengan ketentuan untuk pemeliharaan modal dalam arti riil. Deskripsi penghasilan (paragraf 33-38) dan petunjuk untuk menerapkan kriteria pengakuan untuk komponen pendapatan (ayat 78-87) adalah konsisten dengan pandangan Mr Maret bahwa pendapatan harus mengukur kinerja dan kinerja yang mengalir terutama dari sebuah entitas pemenuhan dari segi transaksi dengan entitas luar yang menghasilkan pendapatan, sumber daya lainnya pada disposisi hasil (keuntungan), biaya (beban) terkait dengan pendapatan dan hasil tersebut, dan kerugian terus-menerus. Namun, Mr Maret percaya bahwa konsep tersebut sangat penting dan harus diwujudkan dalam definisi dari unsur-unsur laporan keuangan dan dalam kriteria pengakuan pendapatan dasar daripada pendapatan mendasarkan pada pengukuran aset, kewajiban, dan perubahan di dalamnya.
Mengabaikan ketentuan di atas keberatan, Mr Maret percaya Pernyataan ini tidak cukup menawarkan bimbingan untuk jangka waktu dekat karya masa depan Dewan. Untuk menjadi berguna, perlu dilengkapi dengan lebih spesifik pengukuran bimbingan untuk memilih atribut untuk aktiva tertentu, kewajiban, dan transaksi dan untuk memutuskan kapan kriteria derecognition memerlukan pengakuan atau sebuah aset atau liabilitas.

LATAR BELAKANG INFORMASI
92. Penelitian Dewan pengakuan dan pengukuran konsep-konsep yang telah membentang beberapa tahun. Kebutuhan untuk mengembangkan konsep-konsep tersebut diidentifikasi awal dalam kerangka kerja konseptual proyek, dan yang pertama FASB Concepts Statement, Tujuan Laporan Keuangan oleh Badan Usaha, tercantum mereka terpisah di antara beberapa hal yang akan dibahas:. . . Pernyataan kemudian diharapkan untuk menutupi unsur-unsur laporan keuangan dan pengakuan, pengukuran, dan tampilan. . . , Kriteria untuk membedakan informasi yang disertakan dalam laporan keuangan dari apa yang harus disediakan dengan cara lain laporan keuangan, dan kriteria untuk mengevaluasi dan memilih informasi akuntansi (karakteristik kualitatif). [ayat 2]
93. Selama periode itu, tiga FASB Laporan Penelitian, 56 a Discussion Memorandum, 57 sebuah konsep Pernyataan, 58 dan telah ditangani Draft59 Eksposur secara keseluruhan atau sebagian dengan pengakuan dan pengukuran masalah-masalah, dan Dewan telah membahas hal-hal tersebut secara ekstensif.
94. Yang dulu-proyek terpisah mengenai pengakuan dan pengukuran digabungkan, terutama karena dalam pandangan Dewan pertanyaan pengakuan tertentu, yang merupakan salah satu yang paling penting untuk ditangani, sangat erat berkaitan dengan pengukuran isu-isu yang tidak produktif untuk mendiskusikan mereka secara terpisah . Sebagai contoh, pertanyaan apakah atribut yang tepat untuk mengukur barang tertentu adalah pertukaran masa lalu harga atau harga pertukaran arus tidak mudah dipisahkan dari pertanyaan apakah acara-acara seperti perubahan harga harus diakui.
95. Dewan mengeluarkan Exposure Draft, Pengakuan dan Pengukuran dalam Laporan Keuangan Badan Usaha, pada tanggal 30 Desember 1983 dan menerima surat-surat 104 mengomentarinya.

96. Perubahan yang dibuat terhadap Rancangan Eksposur sebagian besar dalam menanggapi komentar orang-saran dalam surat-surat dan ditujukan untuk meningkatkan kejelasan dan organisasi ide-ide yang disajikan dalam Exposure Draft. Dewan percaya bahwa substansi Pernyataan ini tidak secara signifikan berubah dari Exposure Draft. Dicatat perubahan yang dilakukan dan perubahan yang disarankan tetapi tidak dibuat dibahas di bawah ini.
97. Diskusi tentang laporan keuangan, laporan keuangan, dan pengakuan dalam ayat 5-12 telah diperluas dan direorganisasi dalam menanggapi komentar bahwa status catatan, tambahan informasi, dan sarana lainnya pelaporan keuangan di luar laporan keuangan (semua yang berada di luar ruang lingkup Pernyataan konsep ini) tidak jelas.
98. Istilah set lengkap laporan keuangan telah digunakan dalam ayat 13 dan di tempat lain dalam menanggapi komentar yang lengkap, istilah yang digunakan dalam Exposure Draft, secara tersirat bahwa tidak ada informasi lebih lanjut di luar yang tercantum laporan keuangan yang diperlukan dan untuk komentar yang lengkap telah telah digunakan di beberapa standar dalam cara yang berbeda.
99. Sejumlah responden disimpulkan dari diskusi laporan arus kas dalam Rancangan Eksposur bahwa Dewan telah memutuskan satu atau lebih isu-isu spesifik tentang laporan arus kas. Termasuk isu-isu tersebut langsung dan metode tidak langsung presentasi; apakah atau tidak "tunai" harus mencakup untuk kas dan setara, jika demikian, instrumen apa yang memenuhi syarat; apakah transaksi nonmoneter saat ini dilaporkan dalam laporan perubahan posisi keuangan harus muncul dalam bentuk uang tunai laporan arus dan definisi uang tunai yang disediakan oleh (atau digunakan untuk) operasi, aktivitas pendanaan, dan aktivitas investasi. Mereka dan laporan arus kas spesifik isu-isu yang disebutkan oleh responden berada di luar lingkup Pernyataan konsep ini. Diskusi mengenai pernyataan arus kas direvisi untuk menekankan bahwa. 100. Banyak responden mengkritik istilah pendapatan komprehensif dan beberapa istilah mengkritik penghasilan sebagai inovasi tidak beralasan cenderung menyebabkan kebingungan dan kesulitan hukum. Istilah-istilah tersebut tidak baru. Mereka pertama kali digunakan pada saat mereka indra dalam Concepts Statement 3, di mana Dewan pendapatan komprehensif didefinisikan sebagai unsur laporan keuangan dan pendiam istilah mungkin penghasilan untuk kemudian digunakan untuk menunjuk sebuah komponen bagian dari pendapatan komprehensif. Pernyataan ini membawa ke depan konsep pendapatan komprehensif dan menggambarkan konsep untuk penghasilan. Dewan mempertahankan gagasan dua langkah kedua untuk mencerminkan praktik hadir untuk item yang dibahas dalam ayat 42 (b) dan untuk memungkinkan kemungkinan bahwa standar masa depan mungkin akan mengenali beberapa item, misalnya, kumulatif penyesuaian akuntansi yang dibahas dalam ayat 42 ( a), dalam pendapatan komprehensif, tetapi tidak dalam penghasilan. 101. Dewan mengeksplorasi alternatif istilah untuk pendapatan dan pendapatan komprehensif disarankan oleh responden, serta kemungkinan lain yang disarankan oleh para staf, tetapi menyimpulkan bahwa istilah-istilah lain yang kerugian lebih besar daripada yang melekat pada istilah awalnya dipilih. Pernyataan direvisi untuk menunjukkan bahwa Dewan mengantisipasi bahwa, seperti halnya dengan laba bersih dalam praktik sekarang, berbagai istilah tersebut akan digunakan dalam laporan keuangan masa depan sebagai nama bagi pendapatan (misalnya, pendapatan bersih, laba, atau kerugian bersih) dan untuk pendapatan komprehensif (misalnya, total nonowner perubahan ekuitas atau kerugian komprehensif).
102. Beberapa responden mendesak Dewan untuk menjelaskan konsep pendapatan. Pembahasan dalam ayat 36-38, meja dalam ayat 44, dan 26 catatan kaki telah ditulis ulang untuk menjelaskan secara lebih lengkap apa yang dimaksudkan Dewan.
103. Batas materialitas pengakuan, tersirat dalam kerangka kerja konseptual, telah dibuat eksplisit dalam ayat 63 pada usulan dari beberapa responden. Beberapa responden menyatakan bahwa materialitas dan biaya-manfaat harus pertimbangan kriteria pengakuan mendasar. Tidak ada perubahan sudah dilakukan karena Dewan percaya bahwa, sementara pertimbangan mempengaruhi penerapan kriteria, mereka berbeda dalam karakter dari pengakuan empat kriteria dasar.
104. Beberapa responden mendesak Dewan untuk memasukkan pertanyaan satuan moneter atau skala pengukuran dalam ruang lingkup Pernyataan. Draft Eksposur digambarkan praktek sekarang dengan menggunakan satuan nominal uang tetapi meninggalkan satuan ukuran di luar jangkauan. Dewan menjelaskan masalah dengan menunjukkan pada ayat 72 bahwa mereka mengharapkan bahwa unit nominal uang akan terus digunakan untuk mengukur item yang diakui dalam laporan keuangan.
105. Pembahasan pengukuran telah diperluas, sebagai tanggapan atas saran dari beberapa responden, untuk menjelaskan dan mengilustrasikan sifat-sifat yang berbeda lebih penuh dan untuk mendiskusikan mengapa atribut yang berbeda diperlukan untuk menggambarkan praktik saat ini dan diharapkan untuk terus digunakan untuk mengukur item dalam laporan keuangan.
106. Beberapa responden mengungkapkan kekhawatirannya bahwa bimbingan dalam ayat 84 (e) (tentang keadaan di mana pendapatan atau keuntungan dapat diakui pada penyelesaian produksi atau ketika harga perubahan aktiva) dan bimbingan dalam ayat 87 (tentang pengakuan kerugian saat itu menjadi jelas aset yang telah dikurangi atau dihilangkan atau kewajiban yang timbul atau meningkat tanpa terkait tunjangan) berarti perubahan signifikan dari praktek sekarang.
Paragraf tersebut menggambarkan konsep percaya bahwa Dewan mendasari banyak praktik-praktik dan standar, seperti halnya bagian lain dari pengakuan bimbingan untuk komponen pendapatan. Mereka telah dipertahankan dan dijelaskan.
107. Beberapa responden mendesak Dewan untuk alamat dalam Pernyataan ini pengakuan yang spesifik tertentu dan masalah-masalah pengukuran definitif termasuk bimbingan untuk pengakuan sepenuhnya kontrak yang executory (yaitu, kontrak sebagai pihak yang tidak memiliki belum melakukan sebagian dari kewajiban, yang umumnya tidak diakui dalam praktek sekarang) dan pemilihan atribut untuk pengukuran aktiva dan kewajiban tertentu. Isu-isu tersebut telah lama, dan tetap, belum terselesaikan di dasar umum. Seperti tercantum dalam pernyataan pengantar untuk konsep-konsep ini dan sebelumnya Pernyataan (Halaman CON5-4), penetapan tujuan dan identifikasi konsep-konsep fundamental tidak akan langsung menyelesaikan akuntansi keuangan yang spesifik dan pelaporan masalah. Sebaliknya, tujuan memberikan arah, dan konsep adalah alat untuk memecahkan masalah.
108. Dewan dan lain-lain yang menggunakan Pernyataan ini akan dipandu dan dibantu oleh memaparkan konsep-konsep itu, tapi penilaian, berdasarkan keadaan tertentu setiap kasus, akan terus memainkan peran utama dalam memecahkan masalah pengakuan dan pengukuran dalam laporan keuangan. Dewan percaya bahwa pengembangan lebih lanjut dari pengakuan, pengukuran, dan menampilkan hal-hal yang akan terjadi sebagai konsep-konsep yang diterapkan pada tingkat standar.